行业专家审计师会充分披露关键审计事项吗?

审计师能否挖掘被审计单位重大错报风险,并充分披露关键审计事项是影响审计报告改革成效的关键问题.本文利用2016-2019年A股上市公司数据,考察了行业专家审计师对关键审计事项披露的具体影响以及可能产生的经济后果.研究发现,相比于非行业专家,行业专家审计师披露的关键审计事项数量更多、文本篇幅更长且更愿意采用结论性评价.从关键审计事项披露的具体类型来看,本文发现行业专家审计师更倾向于披露账户层面、行业共性层面、归因清晰的关键审计事项,并更愿意采用积极的结论性评价方式进行具体披露.此外,行业专家审计师披露充分的关键审计事项后,客户盈余操纵与财务重述行为显著下降.上述结果表明,审计师个人层面的行业知识、行业经验以及行业审计技能的培育有助于更好地披露关键审计事项,并实现审计报告改革的预期.本文的结论也为积极推进审计报告改革提供了可供参考的路径.     

行业同质性与事务所行业专门化战略——来自中国审计市场的经验证据

本文考察了在中国审计市场环境下行业特征对事务所行业专门化战略的影响。研究发现,行业同质性越高,事务所在该行业的市场份额和组合份额也越高。该结论表明,行业内客户经营越相似,事务所越容易将行业专门化投资获得的行业知识和行业审计程序在行业内不同客户的审计过程中快速有效地分享,因此,事务所越倾向于在该行业进行专门化投资以获得低成本的竞争优势。本文的研究结论可以为事务所行业专门化投资决策提供经验证据,并为事务所通过行业专门化战略实现做大做强提供有益的途径。     

XBRL财务报告实施效果研究——基于股价同步性的视角

2009年上交所与深交所正式要求上市公司同步披露PDF和XBRL格式的财务报告,理论上讲XBRL财务报告的实施可以降低投资者的信息处理成本,提高信息效率,使股价能够更充分地反映公司特质信息,从而降低股价的同步性,提高证券市场的资源配置效率。本文利用2007-2012年A股上市公司数据对上交所和深交所实施XBRL的效果进行检验。实证结果表明,XBRL财务报告的实施能够有效降低股价波动的同步性;尽管两个交易所实施XBRL方式有所不同,在网页呈现质量和信息含量上各有所长,但在降低股价同步性的效果上不存在显著差异。     

财务报告内部控制审计方法研究（下）

本文深入研究了风险导向自上而下审计法。自上而下的方法开始于公司层面和报表层面的控制，然后是重要会计账户和披露，相关认定以及主要交易类别和重要处理过程。这个方法促使审计人员关注那些会对财务报表和相关披露可能产生重大错报的会计账户、披露和相关认定，将主要精力集中于风险最大的领域。     

国际审计风险准则的最新发展

安然事件后，国际审计和保证准则理事会（IAASB）为提高审计人员评估风险、发现舞弊的能力，修订发布了三个新国际审计风险准则（ISA）：一是ISA315《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，二是ISA330《针对评估的重大错报风险实施的程序》，三是ISA500《审计证据》（已修订）。IAASB要求从2004年12B15日起执行新准则。原IAS310《了解被审计单位情况》、ISA400《风险评估与内部控制》、ISA401《计算机信息系统环境下的审计》和ISA500《审计证据》一并作废。新准则与原准则相比，有七大实质性变化。     

试论重要性审计准则的运用问题（下）

2006年2月15日,财政部发布了41个新审计准则,其中《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》(以下简称本准则)是核心准则之一,不仅修改面较大,而且运用难度也较大。本准则共六章十九条,第一章“总则”,第二章“重要性的确定”,第三章“重要性与审计风险的关系”,第四章“评价错报的影响”,第五章“与管理层和治理层的沟通”,第六章“附则”。本准则第一、二章所规范要点的运用问题已在本文(上)中探讨,本文(下)将探讨第三、四、五章所规范要点的运用问题,以帮助注册会计师正确理解和实施本准则。本准则第三章(第十至十二条)主要说明重要…     

审计师声誉研究:述评与展望

审计师声誉是审计师保持独立性的动机,对审计师声誉的研究在2001年安然事件后逐渐增多并引发了广泛关注。现有文献主要从审计师声誉的形成、作用、毁损与修复机制等方面展开。具体而言,监管、行业专门化、审计质量、媒体及法律等是审计师声誉形成的重要影响因素,审计师声誉的建立有助于审计师保持独立、提高审计质量和收费等,而审计师声誉的毁损将会导致市场反应和溢出效应,同时也催生了相应的声誉修复问题。本文的综述有助于全面了解审计师声誉的现状并可能对其未来发展方向提供建议。     

产权性质视角下的银行业审计质量与经济利益关系研究——基于偏最小二乘法的估计

以中国2001—2010年A股上市商业银行为研究样本,运用偏最小二乘法,检验不同产权性质的商业银行支付给审计师的经济利益与审计质量的关联性。研究发现:相对于非政府控制的上市银行,政府控制的上市银行支付给审计师的经济利益越大,盈余管理幅度越高;在为政府控制银行提供业务的过程中,银行给予审计师的经济利益过高,导致审计师未能有效地抑制银行的盈余管理行为,审计质量受损,而在为非政府控制的上市银行提供业务情形中,审计质量并未随着经济利益的增加而降低。     

我国上市银行的产权性质、经济利益与审计质量

以2001年至2010年期间的A股上市银行为研究样本,检验不同产权性质的上市银行支付给审计师的经济利益对审计质量的影响。研究发现,上市银行支付给审计师的经济利益越大,与非政府控制的上市银行相比较,政府控制的上市银行的盈余管理水平更高;审计师为非政府控制的上市银行提供业务情形中,审计质量并未随着客户支付的经济利益的增加而降低,在为政府控制的上市银行提供业务情形中,过高的经济利益促使审计师默许客户的盈余管理行为,导致审计质量遭受损害,这在一定程度上说明,并非在所有情况下,审计质量都会随着经济利益的增加而受损。