审计判断中的心理效应研究述评

本文以审计人员在审计判断中的非理性行为为主线,对有关审计判断的几种主要心理效应的国内外研究文献进行了系统性回顾和梳理,对研究现状进行了分析,并提出了对未来研究的展望,同时也为实务界和政策制定者提供了一个新近的意见汇总。     

媒体监督、内部控制质量与管理层代理成本

基于公司外部治理机制和内部治理机制的角度,研究媒体监督与内部控制质量对我国A股上市公司管理层代理成本的影响,结果表明:媒体监督与内部控制质量具有降低管理层代理成本的作用;不同性质的媒体报道对不同产权背景下企业的监督治理作用不同;同时,媒体监督与内部控制质量具有互补关系,二者的整合治理能更有效地降低管理层代理成本,保护相关者利益。     

有关合并财务报表的几点思考

一、合并与不合并：孰是孰非 财务报表合并与不合并的问题主要集中于该不该合并及哪些单位该合并这两个方面。从法律角度来看，合并财务报表反映的不是一个独立法律主体的经济业务，不可能取得像个别财务报表那样的法律地位，因此，它对个别财务报表利益相关的作用是有限的。对于子公司的利益相关(母     

审计定价中的锚定效应研究

行为经济学中的前景理论认为,人们在不确定性状态下运用锚定与调整启发法进行判断与决策时,容易产生锚定效应。本文以我国注册会计师的审计定价行为为研究对象,采用实验的方法,对审计定价中的锚定效应与调整进行了检验。     

审计判断中的时近效应和肯定性倾向——基于持续经营能力判断的实验研究

时近效应和肯定性倾向系审计判断偏误中的两种。本文利用信念调整模型,以持续经营能力判断为实验任务,检验了不同的反应模式下我国注册会计师审计判断中的时近效应和SBS反应模式下的肯定性倾向。实验结果表明,在SBS反应模式下,我国注册会计师表现出明显的时近效应,而在EOS反应模式下不显著。同时我国注册会计师对肯定性证据更为敏感,说明我国注册会计师审计判断的职业谨慎性不够。同时,会计师事务所应该采取诸如加强项目复核等措施对审计证据进行综合分析,以减轻审计判断中的时近效应。     

注册会计师行业人才培养应处理好的几个关系

我国恢复注册会计师制度以来,行业发展走过了近30年,经过各级注协和事务所等多方努力,我国注册会计师行业人才培养取得了长足的发展。但是随着我国经济的持续稳定发展,对注册会计师行业人才的知识、能力、素质的要求越来越高,如何设置行业人才的培养模式,培养一大批具备良好的职业道德操守,业务素质过硬,具有开拓创新精神和国际视野,能适应时代发展变化和我国经济发展的步伐以及深谙国情的行业人才迫在眉睫。笔者认为,做好行业人才培养工作,必须着重处理好以下几个关系。     

基于人力资本产权的事务所激励机制探讨

事务所现有的激励模式大多局限于单独采用一种激励模式,如工作型模式、挫折型模式和报酬型模式等。虽然单一模式具有针对性强、较容易实现等特点。但也存在以下重要缺陷:(1)人的动机具有复杂多变性,并且每个人的需求动机各不相同,事     

制度环境、媒体监督与审计质量

以2008-2011年我国A股上市公司作为观测样本,采用主成分分析法和Heckman两阶段模型,考察制度环境、媒体监督对审计质量的影响。研究发现,制度环境较好的地区审计质量较高,媒体监督有助于提高审计质量,特别是媒体的负面报道对提高审计质量有较强的治理效应,媒体监督可以弥补我国制度环境发展不平衡造成的审计质量的差异,即制度环境水平越低,媒体监督对提高审计质量的治理效应越显著。     

简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响

2004年6月,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对外公布其已获美国证券交易委员会(SEC)批准的第2号审计准则(AuditingStandardsNo.2,以下简称AS2)《对与财务报表审计相关联的财务报告内部控制制度的审计》。该准则不仅要求企业管理当局对其内部控制制度的有效性进行评价,还要求法定的外部审计师(注册会计师)对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计,并就CEO和CFO评估的有效性和审计师列内部控制独立的有效性评估发表审     

中国上市公司高额现金持有动因研究--代理理论抑或权衡理论

对上市公司为何会连续几年持有大量高额现金这种令人困惑的现象,财务理论上有代理理论和权衡理论这两种截然不同的解释。本文以174家在1998—2000年连续3年持有高额现金的上市公司作为研究样本,通过验证高额现金持有的决定因素及其给企业业绩的影响,来回答我国企业的高额现金持有行为可以用何种理论解释。本文认为与代理理论相比,权衡理论更适合用来解释我国企业的高额现金持有行为。我们认为为了更好地维护现金安全,提高企业的资金使用效率,从源头上解决我国企业高现金持有问题,今后更多的应该是从减少企业融资成本、增加投资渠道入手。