审计师入市后的独立性与行为管制

保持审计师的独立性是审计行为管制的重点.客户依赖、相机收费、意见购买将较严重地影响审计师的独立性,但低价揽客未必如此.在过渡时期实行最低限价管制是一种过渡性的管制.审计行为管制的最终目的是要通过对审计师的适当干预,保证审计市场的有序竞争和审计质量.     

论会计国际化理论的基本假设

论会计国际化理论的基本假设王善平（一）近年来，我国会计界对会计国际化展开了前所未有的探究，在如下５个方面取了基本一致的认识：①会计国际化，是指随着国际经济的发展及其管理上的需要，由各有关利益主权国的会计主体依照相同的公认会计标准处理会计实务，以实现会...     

两个根本转变与利润会计学

区别计划经济与市场经济的关键。是资源配置方式与目标的不同。在计划经济体制中,资源是由国家行政部门按照一定的计划或指标来进行配置的。这种资源配给方式不与企业获利能力相关联,其后果是权力部门不承担投资失误带来的损失,重复建设、资源浪费十分严重。企业经营者的积极性受到打击,并不关心资产的增值。在这样的经济体制下,利润会计学是没有地位的。     

扭亏动机下审计师变更决策与年报披露的及时性研究

以２００３—２０１１ 年因连续两年亏损而被ＳＴ 且第三年扭亏为盈的沪、深Ａ 股上市公司为样本,研究其在扭亏为盈年审计师变更决策及其与年报披露及时性的关系。研究发现：上市公司在亏损第二年收到非无保留意见比收到带强调事项段的无保留意见更容易在扭亏为盈年变更审计师;事务所更换为小规模事务所且更换的时机越晚,审计意见越容易得到改善;审计师更换的时机越早、审计意见得到改善的ＳＴ 公司年报披露越及时。另外,“审计意见类型”对退市的影响不大,而“扣除非经常性损益后的净利润为正”作为恢复上市的必要条件之一具有较大的“杀伤力”。     

中国独立审计：制度安排及创新研究

执行独立审计的组织是会计师事务所（以下简称为“事务所”）,从某种意义上说,事务所也是一种特殊形式的企业,其特殊性在于,它从事的主要业务包括鉴证和管理咨询（目前在我国,鉴证的经济后果更令人关注,以下只讨论鉴证,并在没有特别说明时以独立审计代之）,前不能以“谋”利为目的,否则,将推动其立业之本;后应该容许其以“谋”利为目的。     

关于国有资本减持的若干思考

随着市场化程度的加深和国企改革的深入，国有资本不仅仅是股份形式的资本，还包括其他形式的资本的优化问题一直是国家、社会、企业、资本市场关注的重点或热点。国有资本的优化，其必由之路很显然就是通过国有资本的减持涵盖转让使国有资本退出一定的行业、企业，来向国有资本的帕累托配置目标靠近。这是国企改革、企业制度创新和市场资源优化配置的重要手段。根据资本市场的发展规律，我国的资本市场也必定要从一般资本市场袖珍型资本市场向规模资本市场迈进，国有资本的减持也将从横向和纵向深入进行。一、国有资本减持的意…     

审计合谋的特征变量、预警模型及其效果研究

审计合谋是管理当局与审计师勾结的结果,十分隐蔽,但并非不可以在一定程度上预警。本文根据审计合谋的特点,拓展了现有财务报告舞弊预警研究,通过多元回归获取了审计合谋的特征变量,采用多种方法建立预警效果较好的审计合谋预警模型。判定分析结果表明,在预警效果上,多变量预警模型大大优于单变量判定模型,且Logistic模型预警效果依次优于PROBIT模型和LPM模型。     

独立审计制度安排中的理性与博弈

市场理性是市场主体的个体理性和社会理性博弈的结果。在信息不对称的条件下,审计师的经济理性与道德理性、个体理性与社会理性的冲突直接表现为审计师的机会主义行为,使独立审计制度失陷。本文提出独立审计制度的改进应该注意市场个体的理性特征,从制度悖论中走出来。