略论在美上市的中国企业遵循《萨班斯法案》404条款的应对策略

“安然”、“世通”、“施乐”等一系列财务欺诈丑闻的相继曝光,暴露出了美国公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。为恢复投资者对美国证券市场及美国政府经济政策的信心,美国国会于2002年7月30日公布了由其总统签字的《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（亦称《萨班斯法案》,或（SOX法案》）。该法案适用于在美国证券交易委员会注册的所有公司。该法案几乎强化了财务报告过程中的每一方面,从审计委员会的构成和作用到正确的编制者证明,包括如分析师、律师和审计师等“守护人”的正直性。上市公司也要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度,以便能够实时而系统地向管理当局提供业绩信息,指出内部控制的缺陷所在,甚至自行检举违法违规行为,以满足企业员工、股东和政府的期望与要求。因此,《萨班斯法案》的要求也被世人称为“萨式”考验。2006年7月15日后,在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。中国企业又该如何应对？     

CEO权力、审计行业专长与税收激进度

税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。     

随签字注册会计师流动而发生的会计师事务所变更问题研究

自上世纪60年代以来,会计师事务所变更问题一直是学术界、市场监管部门和社会公众关注的热点。然而,签字注册会计师流动并带走客户这一特殊的会计师事务所变更现象却没有引起人们的足够重视。本文着眼于这一现象,主要探究这种变更行为的动因,并在此基础上理论分析其产生的经济后果,然后就相关法规政策存在的问题或不足予以剖析,最后提出一些政策建议。     

公司治理与代理成本关系研究

我国上市公司的代理问题和治理机制的效率受到公司控制权性质和成长机会的显著影响,表现在国有控股公司或低成长机会的上市公司的代理问题显得较为突出;管理层持股在国有控股上市公司中不具有治理效用,而独立董事在非国有控股上市公司中未发挥治理作用;大股东监控和短期债务融资在低成本机会的公司中具有明显的治理作用。     

浅议注册会计师保密原则的履行

保密原则已被视为注册会计师最重要的职业道德之一，世界各国均己对保密原则的例外情况作了详尽的规定与说明。尽管我国还没有具体的涉及到注册会计师保密责任的案例发生，但是随着注册会计师职业的发展，在注册会计师执行具体业务时必然会遇到，如何正确处理和履行保密原...     

一般证据理论下的审计理论研究述评

审计证据与审计结论之间的关系直接涉及到审计结论本身的合理性乃至审计职业存在的基石,这一问题也被国外学者称为一般证据理论下的审计理论。文章在剖析现代审计中审计证据与审计结论关系的已有研究的基础上,探究现有研究的缺陷,并建议引入科学说明理论,完善审计证据与审计结论间的关系,为审计判断和审计质量的提高提供指南。     

独立审计报告的组织逻辑:一个新的视角

独立审计报告的组织逻辑一直是人们关注的主题。文章从分析现行标准审计报告的结构形式出发,归纳出审计报告的组织逻辑与审计责任之间的血缘关系,提出审计报告逻辑结构与审计责任历史对称的观点,并分别就审计报告的发展过程和我国审计报告准则的修订对这一观点进行诠释。     

略论现行审计风险模型的偏颇

审计风险模型化一直是职业界关注的一个话题。现行模型虽已得到普遍接受 ,但也存在诸多偏颇。正视它们、客观地对待它们 ,是审计风险正确模型化的基础 ,也是在实务中正确使用相关模型的基本前提。     

行业特征与审计行业专门化的相关性分析

近年来,审计行业专门化逐渐成为理论界与实务界关注的焦点。本文以2001-2008年我国上市公司为研究样本,引入投资机会集概念,对我国会计师事务所行业专门化与行业特征之间的关系进行检验。经验结果表明:行业成长性高,相应的审计行业专门化程度也高;行业内企业技术能力、产品结构、目标对象等方面越相似,即行业同质性越高,审计行业专门化程度越高。