公司治理结构:会计信息人为操纵的制度根源--来自"桂林集琦"遭处罚的启示

由于“桂林集琦”在披露2000年中报中故意虚增利润(金额达7210万元)、隐瞒其为控股子公司(南宁集琦荣高事业有限责任公司,以下简称“集琦荣高”)担保贷款(截止到2000年6月30日,贷款余额为7960万元),2002年4月8日中国证券监督管理委员会发布了“关于桂林集琦药业股份有限公司及相关人员违反证券法规行为的处罚决定”。担任“桂林集琦”2000年中报审计的大信会计师事务所有限公司却出具了无保留意见的审计报告,大信会计师事务所有限公司的签字注册会计师吴××、蔡×被认为“对此负有直接责任”。     

浅谈新法规范会计师事务所治理结构

会计师事务所是智力密集型、知识密集型的“企业”，而人才是任何企业发展的根本，缺乏人才尤其是高素质人才，将严重制约事务所的健康发展。     

审计体系刚性约束透析

审计体系作为一定社会制度的有机组成部分，使得动荡的社会环境对审计体系总会产生不同程度的影晦。但是．在现实中，审计体系却对环境变化的某些刺激反应平淡．甚至抵消了相当一部分外来的作用力，这表明审计体系中存在一种具有固化效力的刚性约束。对此进行研究的目的在于寻求审计体系矛盾与发展的均衡点和改革的切入点．增强自我保护的免疫能力，维护审计体系的相对独立     

从经营者入手强化企业内部控制

以政府权威推行规范化的内部控制制度，是从根本上解决我国目前企业管理中发生经济类错弊的一项重要手段，但必须解决对经营者的控制问题。经营者对企业内部控制有两种作用：保障与破坏。(1)保障。经营者将内部控制作为一种重要的管理手段，在尽力以权利维护其有效运行的同时，对控制的纰漏与功能缺陷进行弥补与完善，以使内部控制为实现企业经营目标服务。(2)破坏。经营者有时会以自我私利出发，拒不执行由前任制定的某项制度，或者自授权利，以“下不为例”的特殊政策逃避制度的控制。如果经营者在既定的制度环境下率先违反制度时，将可能…     

国家审计问责客体的探讨

国家审计作为一种国际性的现象,常常包含了很多的国家化的个性色彩。本文讨论国家审计的问责问题．结合我国现状分析世界各国审计问责的共性和个性。论述世界经济责任审计向个人（自然人）问责方面发展是必然结果。     

经济损失审计初探

《国务院关于审计工作的暂行规定》中载明:“对严重侵占国家资财、严重损失浪费及其它严重损害国家利益等违反财经法纪的行为,进行专案审计”。但目前,我们的审计工作实际上在这一方面并未全面展开,没有将其列为基本的工作内容,这对于我们在经济改革中充分发挥审计的监督作用是一个较大漏洞。因而,研究并进行对各项经济损失的审计就十分必要。(一)经济损失中计的特点经济损失主要是指国家工作人员因工作方法不当而有意无意造成国家资财的无效损耗。其特征是:(1)不能带来任何经济利益,只是一种纯粹的物质消耗。(2)数额一般较大,对单位的经济状况有一定程度的影响。(3)它的产生是可以避免的,而不是客观上无法阻止的。(4)它是社会主义国家资财的损失,会使社会财富的绝对额减     

审计关系契约链解析

本文认为,审计关系涉及审计委托人、被审计人和审计人之间的三种契约,这些契约的签订是遵循契约内在规定按一定顺序实施,本文将这种现象称之为“契约链”现象,依据三种契约在契约链中的关系,将它们分别称为“奠基性契约”、“主体性契约”和“辅助性契约”,由此提出研究审计关系的一种分析框架。     

不同产权结构下内部控制效率的研究

作者认为，不同产权结构下的内部控制特别是内部会计控制具有不尽相同的效率，因此，针对特定产权结构，应从改善企业治理结构出发，提高内部控制效率。     

关于审计体系的科学界定

世界著名思想家亚里士多德在他的逻辑学说中,就曾精辟地断言:概念既是思维的"起点",又是思维的"终结",这充分表明了概念的重要性.实践反复证明,科学界的许多重大分歧,莫不产生于对模糊概念的不同理解.审计体系概念也是一样,学术界目前尚无一个统一的定义.为了全面研究审计体系的需要,首先应当严格界定审计体系概念.