Selected auditor communications and perceptions of legal liability

Abstract. “The definition of auditing calls for the communication of the degree of correspondence between assertions and established criteria” (AAA. 1972). At present, there continues to be no precise scale for measuring the degree of credibility lent to financial statements by the auditor. Don Leslie recently recommended adoption of a standard requiring auditors to disclose their operational materiality levels [Leslie, 1985]. No serious research has examined this proposal. The American Auditing Standards Board recently modified the standard form auditor's report in the United States. Neither Leslie's recommendation nor universal definitions of materiality were adopted. Among the objectives of report revision are better auditor-user communication and abridgment of auditor legal liability. Few empirical studies have considered the former; none that we know of have examined the latter. This study enters that void and examines whether selected report modifications including explicit disclosure of the working materiality thresholds underlying preparation and audit of the financial statements serve to mitigate auditor liability. A behavioral experiment was conducted with 77 general jurisdiction judges serving as subjects. Findings support the potential for meaningful modifications to the standard auditor's report to abridge auditor liability. Résumé. « La définition de la vérification fait intervenir la communication du degré de correspondance entre des assertions et des critères établis», [Traduction. AAA 1972]. À l'heure actuelle, il n'existe toujours pas d'échelle précise permettant de mesurer le degré de fiabilité que le vérificateur accorde aux états financiers. Don Leslie recommandait récemment l'adoption d'une norme exigeant que les vérificateurs fassent état des niveaux d'importance relative qu'ils utilisent [Leslie, 1985]. Cette proposition n'a fait l'objet d'aucune recherche sérieuse. L'American Auditing Standards Board modifiait récemment aux États-Unis le rapport type du vérificateur. Ni la recommandation de Leslie, ni les définitions universelles de l'importance relative n'ont été adoptées. Parmi les objectifs de ce remaniement du rapport type du vérificateur figurent une meilleure communication entre le vérificateur et l'utilisateur et la limitation de la responsabilité civile du vérificateur. Peu d'études empiriques ont porté sur la première question et, à notre connaissance, aucune ne s'est intéressée à la seconde. Les auteurs, pour combler cette lacune, examinent si certaines modifications sélectionnées apportées au rapport type du vérificateur, parmi lesquelles la divulgation explicite des seuils de tolérance opérationnels sous-jacents à la préparation et à la vérification des états financiers, font en sorte de limiter la responsabilité des vérificateurs. Une expérience de comportement a été menée auprès de 77 juges de compétence générale qui ont servi de sujets. Les résultats de l'étude confirment que des modifications pertinentes au rapport type du vérificateur peuvent limiter la responsabilité de ce dernier.     

The Significance of Audit Decision Aids and Precase Jurists' Attitudes on Perceptions of Audit Firm Culpability and Liability*

Abstract. During the past decade, public accounting firms have found themselves targets of litigation. The legal costs associated with the “expectations gap” have been observed to be nontrivial. Among the responses made by some firms in the profession is the increased use of auditor decision aids in an effort to improve auditor adherence to a “standard” that these firms believe they can defend in court. However, once implemented, these “standards,” if not adhered to, may have profound legal ramifications. This paper reports on a behavioral study of these issues. The subjects were 82 U.S. general jurisdiction judges. Findings indicate that the jurists did rely on internal firm guidance when evaluating injured-party claims. Résumé. Depuis une dizaine d'années, les cabinets d'experts-comptables ont été la cible de poursuites en justice. Les observations effectuées démontrent que les frais juridiques associés au « déficit par rapport aux attentes » sont appréciables. Certains cabinets de la profession réagissent, entre autres, en recourant davantage aux aides à la décision conçues pour les vérificateurs, de façon à favoriser chez leurs employés le respect de « normes » que ces cabinets estiment pouvoir défendre devant les tribunaux. Or, une fois établies, ces « normes ?, si elles ne sont pas respectées, peuvent avoir de sérieuses conséquences juridiques. Les auteurs rendent compte d'une étude de comportement relative à ces questions. Dans le cadre de cette étude, 82 juges américains de compétence générale ont été interrogés. Les résultats de l'étude indiquent que les juristes se sont appuyés sur les directives internes du cabinet dans l'évaluation des griefs des parties lésées.     

资源垃圾在空间实体搭建中的应用

随着世界经济的发展,城市化水平的不断提高以及人口不断涌入城市,全球城市生活垃圾速生,且资源日益减少,加剧着资源危机与生态危机。本文通过对垃圾处理的现状以及处理过程中所存在的问题进行研究,对于资源垃圾的回收利用进行分析,提出资源垃圾用于空间实体中的搭建的方法,并对其中存在的问题加以分析提供对策,为资源垃圾的回收利用提出参考意见。     

实施关联供应链的经济分析及对策研究

关联供应链是面对当前资源、环境问题所提出的一种新型供应链管理模式。本文通过对实施关联供应链进行经济分析,讨论了关联供应链实施的基本条件,指出适当的环境罚款额度和原材料价格是关联供应链实施的驱动力,生产性废弃物再利用成本及产出规模是关联供应链具有经济性的关键因素。由此进一步分析了目前关联供应链实施过程中所面对的主要困难及障碍,提出了企业集团公司内部关联关系及共同出资契约合作的关联供应链构建模式,以及中小企业多关联关系构建措施等相应的实施对策。     

俄罗斯低碳转型下中俄能源合作新机遇

2021年10月,俄罗斯总统普京宣布力争在2060年前实现碳中和目标。11月,俄总理批准了《俄罗斯到2050年前实现温室气体低排放的社会经济发展战略》,为俄2060年前实现碳中和目标确立了顶层规划。俄罗斯油气出口贸易格局正在发生变化,短期内最大油气出口目标市场仍在欧洲,随着北极航道进一步打开,以中国为代表的亚太将成为俄罗斯油气出口的重要目标地区。为保持在能源贸易领域的领先地位,俄罗斯将氢能和北极油气出口作为其低碳转型的重要抓手。未来中俄关于氢能产业的双边合作有望在基础设施建设和产业链领域进一步升级。《2035前俄罗斯联邦北极地区发展和国家安全保障战略》与中国的东北振兴、京津冀协同发展、长三角一体化等国家战略高度契合。随着中俄全面战略协作伙伴关系迈向新时代,俄罗斯低碳转型对中国利大于弊。中国可加强与俄罗斯在氢能和在远东地区的战略性合作,不断增强基础设施“硬联通”,深化新时代下中俄能源合作战略协作伙伴关系。     

Time Use,Exploitation, and the Dual‐Career Household: Competing Perspectives

This article evaluates Laibman's reformulation of Marxian exploitation theory, and compares it to two preference‐based analyses of household time use (advanced by Becker and Hakim). Using a quantitative Marxist approach, and the British Household Panel Survey (BHPS), we show profound dissatisfaction with working hours for members of dual‐career households, and inequality, by gender, vis‐à‐vis pure consumption time. The results support exploitation‐based theories of the household, and cast doubt on such preference‐based theories of time use.     

新农村建设背景下白裤瑶开展传统体育文化活动的调查与分析

以广西河池市南丹县里湖乡的300多名白裤瑶群众为研究对象,对白裤瑶群众参与体育健身活动现状进行调查与分析,并提出在新农村建设背景下白裤瑶地区进一步发展体育文化活动的建议和对策.     

基于仿真的备件消耗预测方法研究

针对目前装备备件消耗预测遇到的问题,文章提出基于仿真的备件消耗预测方法。首先分析了装备维修保障系统的结构和运行规律,在此基础上建立了面向仿真的装备维修保障模型,包括装备使用任务模型、装备系统模型、维修保障系统模型、使用与维修保障活动模型。借助SIMLOX仿真平台,结合案例想定对上述模型进行了仿真实现,得到备件消耗的品种和数量。     

国外生产性服务业的发展经验及对我国的启示

生产性服务业的发展对于促进产业结构升级、提高国民经济运行质量、扩大就业、带动国民经济快速发展有着重要的意义。针对我国生产性服务业发展滞后的现状,文章在借鉴发达国家美国、英国和日本以及发展中国家印度的生产性服务业发展经验的基础上,对我国生产性服务业的发展提出了一些建议。