村级福利费支出的核算应改进

现行《村集体经济组织会计制度》（以下简称《村会计制度》）规定的“应付福利费”科目属于负债类科目。笔者认为,该科目存在着一些弊端,主要是,此科目未能反映其核算的实际情况。一是未能体现其负债;二是提取福利费时,冲减了负债和支出,福利费不足支付时,则虚增了负债;三是“应付福利费”科目的核算实际是支出,不是负债,其“名”不实;四是增加了核算的工作量;五是导致会计信息失真;六是群众看了其公开的账目后,可能误认为村干部多报福利费开支,而从中得利。因此,福利费支出科目应按照损益类（支出）科目设置,使其核算能如实地反映福利费支出的实际情况。这对于加强管理和监督村集体经济组织福利费的开支,特别是财政拨给村集体经济组织以弥补其福利费不足的资金,提高资金利用率和会计信息质量,为党和政府制定财政转移性支出政策提供依据,将起到一定作用。     

对土地入社及其分配的核算分析

土地入社的核算是否参照《企业会计制度》规定,在"无形资产"科目核算,本文对此问题进行了分析,认为土地入社应单独设置"土地资产"科目来核算较妥。因为,合作社土地资产的核算有其特殊性。它不像固定资产那样提取折旧和预计净残值,也不像牲畜(禽)资产、林木资产、无形资产等那样摊销其成本;合作社的土地资产的价值与其成员的资本是随着时间的减少而减少,直至消失或退出。故土地入社应单独设置"土地资产"科目核算。