所得税属性的思考

看了《中国农业会计》1996年第9期发表的“为什么将所得税视为费用”的讨论文章，颇受启发。笔者同意贵刊1996年第2期发表的“谈所得税费用的确认”一文的观点，即把所得税作为费用符合会计目标，符合费用的定义和税收的特征，更符合收入与费用的配比原则。有的同志认为：“企业总是先支付费用，然后才能取得收入”。这样理解有一定道理，但不全面。企业要取得收入，必须付出一定的代价，如要有一定的物质条件，投入适度的资本，这是无可置疑的。但企业取得收入与支付费用的关系．并不能以收入费用发生时间的先后来界定。费用属垫付资本，通…     

折让≠折扣≠回扣

折让≠折扣≠回扣浙江省临海市财政局吴明烨随着社会主义市场经济的发展，商业信用不断扩大。企业的商品要想在市场中占有一席之地，不断扩大市场占有率，企业必须采取全方位的营销策略，包括采用销售折让、销售折扣等促销手段。目前在社会实践中，包括一些部门、企业领导...     

固定资产作联营投资的会计处理刍议

根据现行国营工业企业会计制度的规定,企业按月计提固定资产折旧,不论固定资产的来源如何,一律借(减)记“固定基金”科目,贷(增)记“折旧”科目;同时,借(增)记“车间经费”等科目,贷(增)记“专用基金”科目。如对其他单位投入作为联营投资的固定资产,计提折旧也这样进行会计处理,会产生这么一个问题:即其他单位投资转入设备等固定资产时,借(增)记“固定资产”科目,贷(增)记“其他单位投入资金”科目,并没有增加“固定基金”,而计提折旧时,却要减少“固定基金”,显然是不合适的。若对其他单位投入固定资产计提折旧时借(减)记“其他     

发票收据本要有稽核记录

本刊1991年第12期发表的《建议收据本的封面上印制“启用、缴销一览表”》一文,学习后颇受启发。除同意文中观点外,还想作点补充。 近些年,笔者接触了一些经济案件,某些企业单位由于内部牵制制度和稽核制度不够健全和完善,少数开票员或收款员对已签开发票或收据收到的现金不入帐,有的随意挪用,有的毁据贪污,给企业单位造成不必要的损失。     

住房基金及住房周转金帐务处理浅见

住房基金及住房周转金帐务处理浅见吴明烨１９９４年财政部发布了《企业住房基金会计处理规定》，１９９５年３月财政部又发布了《关于企业住房基金会计处理的补充规定》，这是结合我国国情，适应企业职工住房改革所作出的规定。对于广大会计工作者来说，是个新问题，本人...     

增值税会计处理应当符合《企业会计准则》的原则

增值税会计处理应当符合《企业会计准则》的原则吴明烨财政部《关于增值税会计处理的规定》已于１９９４年１月１日开始实施。规定中对确认为一般纳税人的企业，生产经营购入货物的已缴纳增值税额的处理，是严格区分增值税专用发票租普通发票分别处理的。购入货物取得的是...     

产成品对外投资宜作销售处理

产成品对外投资宜作销售处理浙江省临海市财政局吴明烨全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编的１９９４年４月第一版《助理会计师、会计师实务（企业会计类）（增订本）》第三节＂消费税的核算＂第二部分＂主要的帐务处理＂中，述及＂企业以生产的应税消费品作为投资...     

还是统一称“在建工程”为妥

还是统一称“在建工程”为妥临海市财政局吴明烨工业企业等会计制度都规定设置＂在建工程＂科目，用以核算固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。然而施工企业会计制度，对核算内容基本一致的科目却命名为＂专项工程支出＂。相同的核算内容，行业...     

“未分配利润”之我见

“未分配利润”之我见浙江临海财政局吴明烨“未分配利润”是指企业在当期没有进行分配、留待以后会计年度进行分配（即待分配）的利润。它和《企业会计准则》实施前的“企业留利”截然不同。“企业留利”是指已经分配了的利润，将形成发展基金等项按专款专用原则使用的资...     

注册会计师≠会计师

《上海会计》1993年第4期发表了《关于完善会计专业考试的一点思考》(以下简称孙文)一文。作者建议注册会计师设立三个层次,笔者不敢苟同。 注册会计师并不等于会计师,会计师是会计专业技术任职资格的一个层次,属专业技术职务的一种称谓,习惯叫职称。注册会计师是一种职业名称,它和医师、护士、律师、教师一样,属职业称谓。