股权分置改革中"支付对价"的会计处理

当前,股权分置改革已成为我国经济领域中的焦点问题。而其中“支付对价”的会计处理也受到众多人士的关注。本文在此探讨这一问题仅代表个人观点。本文的基本观点:在股权分置改革中,非流通股东向流通股东支付对价是为了获得上市流通权,会计处理上应资本化而非费用化。相应地,这部分对价资产不需摊销,而是在股份实现流通时结转成本,与减持股份实现的收入相配比。相关概念释义1“.流通权”“。流通权”并非指股份转让权。股份自由转让系股份公司的本质特征,无论流通股还是非流通股都拥有这项权利,例如多年来盛行的非流通股的协议转让就是行使…     

银行高管风波祸起国企病

如果没有一流的金融，就很难有一流的制造业。事实上，国际制造中心的成就必然要求金融业的支持，同时也给金融业的发展带来空前机遇。     

Benefits of Downward Earnings Management and Political Connection: Evidence from Government Subsidy and Market Pricing

This paper examines the role of downward earnings management and political connection on the receipt of government subsidies and market pricing of subsidies. Using subsidies data hand-collected from Chinese listed firms over the period 2004–2014, the results show a significantly positive association between downward earnings management and the receipt of government subsidies. The results also reveal that a firm's political connection is conducive to securing subsidies for poor performers, but not for good performers. Market pricing analyses demonstrate that share markets value subsidies positively in general, but the effect is ameliorated in firms conducting downward earnings management. No discernible difference is found between the market pricing of subsidies received by firms with political connections and those without.     

An international study of internal audit function quality

We investigate organisational and environmental factors that influence firms’ incentives to develop high-quality internal audit functions (IAFs) by using a unique international sample formed by matching proprietary data from a global internal auditor survey with public data obtained from Worldscope. Concerning organisational factors, we find that a positive relationship exists between IAF quality and firm complexity and confirm that complex firms have a higher demand for monitoring and advising and, therefore, a greater need for formal controls. In addition, IAF quality is positively related to board monitoring and audit committee diligence but negatively associated with CEO power, which suggests that IAF quality is influenced by other key players in corporate governance. Regarding environmental factors, we document that IAF quality is positively associated with industry competition, which implies that a firm’s incentive for a high-quality IAF is enhanced when confronted with greater environmental uncertainty. Furthermore, IAF quality has a significantly positive relationship with our self-constructed index of IAF requirements included in national corporate governance codes, which indicates that strong home-country corporate governance codes play a role in fostering IAF development.     

基于主成分分析的关中—天水经济区水资源承载力评价

[目的]通过探讨关中—天水经济区水资源状况,可为经济区水资源的合理配置与经济社会的协调、可持续发展提供决策参考。[方法]根据关中—天水经济区2007~2016年相关统计资料,采用主成分分析法和构建指标体系对经济区水资源承载力从时间和空间两个角度进行综合评价。[结果](1)经济区水资源承载力得分由2007年的-0.067增加至2016年的1.877,水资源承载力与开发利用潜力呈现由大到小的变化,而水资源开发利用强度则呈逐渐增大趋势。(2)经济区各地市间水资源承载力存在显著差异,西安、咸阳两地的水资源承载力得分最高,均超过1.300,但水资源承载力和开发利用潜力最小;而杨凌、铜川两地的水资源承载力得分最低,均小于-2.250,但水资源承载力和开发利用潜力则最大。(3)经济发展水平、人口数量、水资源供需量、工农业生产用水是影响经济区水资源承载力大小的主要因素;其中,经济发展水平的贡献最大。[结论]经济区水资源承载力与开发利用潜力变小,开发利用强度增大;各地市间水资源承载力差异显著,将在一定程度上对经济区人口、经济、环境可持续发展起着明显的制约作用。为了促进经济区经济社会的健康可持续发展,应加强对水资源的管理与废水处理,合理控制经济区人口容量,提高社会节水意识,转变经济发展模式,大力推行节水型与节约型经济发展道路。     

乌鲁木齐市建设用地对经济增长的贡献及Logistic曲线极限点估计研究

[目的]为提高乌鲁木齐市各生产要素的利用效率,明确经济发展模式,同时也为促进土地资源节约集约利用提供科学依据。[方法]基于C-D生产函数,以2005—2015年乌鲁木齐市统计数据为样本,借助EViews6.0和SPSS20.0软件测算出建设用地对经济增长的贡献率以及Logistic曲线极限点。[结果](1)资本投入要素对经济增长的贡献率(56.72%)最大,建设用地投入要素贡献(32.81%)次之,然后是劳动力投入要素贡献(13.25%),技术进步投入要素贡献(-2.78%)最小,但拥有很大的挖掘空间;(2)建设用地对经济增长的Logistic曲线极限点位于第二、三产业产值为1 522亿元处,对应2011年产值,2005—2011年建设用地对经济增长的贡献呈递增趋势,2011年之后贡献速度呈递减趋势,逐渐趋于平缓。[结论]建设用地对经济增长的驱动作用是有限的,只有通过技术创新才能实现经济发展模式由"依资本型"向"技术驱动型"转变。     

中国海外耕地投资的区位特征及其影响因素*——基于2000—2016年土地矩阵网络数据

［目的］分析中国海外耕地投资的区位特征及其影响因素,以促进我国海外耕地投资的合理布局,提高农业投资效率。［方法］以2000—2016年中国137宗海外耕地投资项目及其所涉及的35个东道国作为研究样本,运用Spearman相关分析方法,分别以耕地投资面积和耕地投资项目数量作因变量,研究其与各影响因素的相关关系,并用对应分析法进一步探究各东道国的相对优势。［结果］（1）我国海外耕地投资区域集中在东南亚且由周边国家向外扩展,被投资耕地用途多样,投资规模自2004年开始急剧上升,近年来呈下降趋势。（2）我国海外耕地投资以效率寻求型和市场寻求型为主,倾向于资源丰富、与我国距离较近、制度相似、经济关系良好但发展水平不高的国家。（3）根据各地区的比较优势,亚洲国家适合效率寻求型和市场寻求型的企业投资,欧洲和美洲国家适合资源寻求型和战略资产寻求型的企业投资,非洲国家适合资源寻求型、效率寻求型和市场寻求型的企业投资。［结论］中国农业企业应结合企业投资目标和各地区的比较优势,合理选择投资区位,适时转变投资策略与模式,积极防范海外耕地投资过程中的自然风险、政治环境风险和道德风险等,以提高投资效果。     

主动选择还是被动适应——农户秸秆还田驱动力探究

[目的]秸秆还田好处良多,但秸秆焚烧却屡禁不止。文章主要研究农户秸秆还田行为的长效性问题,考察农户的秸秆还田行为是主动适应还是被动选择。[方法]该文利用山东、湖北调研数据,采用二元Logistic模型实证分析了农户秸秆还田的影响因素以及这一行为的长效性。[结果](1)目前农户的秸秆还田行为还处于被动适应状态,农户对政府高压更为敏感;(2)提高农户对秸秆还田好处的认知将极大促进农户采纳秸秆还田技术;(3)政府高压和秸秆还田认知能显著提高男性农户的秸秆还田技术采纳行为;(4)提高女性农户对秸秆还田优点的认知能显著提高其对秸秆还田技术的采纳行为。[结论]政府在推动秸秆资源化利用的过程中,应"疏堵结合",通过强化技术支撑,实现秸秆还田技术配套措施的纵向一体化和秸秆还田方式的横向整合。通过加大宣传力度和注重群体导向等方式,实现农户认知水平和政策精度的提高,更好实现秸秆还田。     

我国农业用水利益相关者研究进展与展望

[目的]我国农业用水占全国总用水量的60%以上,农业是耗水大的产业,而农业用水的利用率低、浪费严重,是长期存在的问题。近年来逐渐聚焦利益相关者研究,希望通过探究农业用水系统中各利益相关者的互动行为,来提高改革效率、改善治理方式,从而实现水资源的高效利用。[方法]文章利用文献分析法,通过搜集国内农业用水利益相关者研究的相关文献,总结利益相关者界定、利益诉求确定和利益主体博弈上的研究成果,提炼研究方法,为未来的研究提供指导。[结果]该文总结已有文献中提出利益相关者共19个,并提出了各利益相关者在研究中出现的频次。利益相关者的研究方法主要运用了"Mitchell的评分法""文氏图法"和"利益相关者图解法"。[结论]目前,国内对于农业利益用水利益相关者的研究非常有限,存在主要问题包括:利益相关者理论单一、研究内容较为宏观、研究不够深入。在未来研究中可以实现多学科理论的结合,同时选择研究对象时可以更有针对性,研究更加深入。     

中国西瓜产业生产效率的实证分析

中国是世界上最大的西瓜生产国,西瓜生产效率对西瓜产业的健康持续发展具有重要作用。研究通过追踪调查,收集了2010~2012年中国18个西瓜主产省市区生产成本收益的一手数据,并运用数据包络分析法（DEA）对西瓜生产效率进行了测算和分析。结果表明：从总体上看,吉林、辽宁、湖北、甘肃、湖南、河南和山东7省份西瓜生产效率达到DEA有效;从时间变动趋势来看, 2010~2012这3年间我国西瓜全要素生产率年均增长率为-28%,进一步分解得知主要是由于较大幅度的技术退步抵消了综合效率的促进作用,不同省域间西瓜全要素生产率增长率及增长方式也存在较大差异;从截面数据来看, 2012年我国西瓜生产的平均综合效率为0939,投入要素的使用效率整体较为合理,但仍存在投入冗余的状况,主要表现在农药和农膜的过度使用,并对生产技术无效率的省市区提供相应的效率改进方案。最后有针对性提出了提高我国西瓜产业生产效率的合理性建议。