当代世界各国单一税改革的特征分析

单一税作为一项根本性税制改革方案,20世纪中期只在部分避税天堂得到运用,直到20世纪90年代中后期才开始获得经济转型国家的青睐,特别是俄罗斯13%的单一税改革促使了单一税俱乐部的扩张。当代世界各国的单一税改革主要具有四个方面的特征：首先,在时间分布方面呈现出两期爆发式增长态势;其次,在空间分布方面以欧亚大陆国家为中心,并向其他地区蔓延;再次,在制度方面表现为规范的税基和不断降低的税率;最后,在改革动向方面具有局部向累进税回退的特点,部分国家增加了单一税的税率级次,重新实施累进所得税。单一税符合“宽税基、低税率”的税制改革要求,对于我国的个人所得税制改革具有一定的启示意义。     

欧盟内部跨境增值税制度探索的历史逻辑及启示北大核心CSSCI

增值税制度形式的确立首先需要明确征税原则。欧盟内部跨境增值税制度的探索经历了由消费地原则转向消费地原则与生产地原则相结合,再回归消费地原则的历史过程。欧盟最终确立的消费地原则基础上的跨境增值税制度,是以出口商为纳税人,采用消费国税率计税,以货物交付地为征税地点,在生产国实行一站式纳税申报,并将收入归属消费国的确定性增值税制度形式。欧盟内部跨境增值税制度的探索始终以确保欧盟内部货物或服务的自由贸易、维护成员国各自税收政策的独立性以及确保税收收入合理归属为终极价值目标。这些对于我国增值税制度的进一步完善具有重要的借鉴意义。     

财税法的伦理价值及其实现

财税法制建设是我国当前及今后很长一段时间内依法治国的重要内容。为了使财税法制建设能够沿着正确的方向发展,就必须以正义作为终极的伦理价值评判标准。要使财税法律制度的正义性在现实中得以体现,需要在实体法律制度和程序法律制度两方面遵循"公平、公正、公开"的原则,需要结合多样性的财税制度采用具体明确的、不同的评判准则,还需要从整体上采用多种评判准则。在大数据、网络化时代,一种无需企业纳税和税务机关的、简单透明的理想化个人税制及其征收机制已具备了技术可能性,可以成为未来税制改革的根本方向。     

纳税人权和的内涵考察及延展思考

一、引言长期以来，我国的法律体制带有明显的“义务本位”特征，即在法律法规中偏重于对人们的义务的规定。在税收领域，这种倾向表现为过分强调纳税义务，忽视纳税人的权利。把纳税人与税务机关的关系简单地理解为服从与被服从关系。随着市场经济的确立，我国的法律体制发生了重大变化，由“义务本位”逐渐转变为“权利与义务并重”。自2003年我国《税收征管法》第一次将纳税人权利写入法律后，2009年国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》中列出了14项纳税人权利给予相应解析，从而使我国纳税人的权利更加具体和明确。     

奢侈品消费税初探

奢侈品与奢侈消费:两个不同的概念奢侈品与奢侈消费是两个不同的概念。“奢侈品”用来说明物品对消费者需求满足的程度,而“奢侈消费”则是用来衡量消费者对物品的使用程度。或者说,奢侈品强调了物品满足人们需求程度的特性,而奢侈消费则强调了消费方式的特性。对奢侈品征税与对奢侈消费征税是两个既有联系又有区别的主题。1.关于奢侈品定义的探讨。要对奢侈品征税,当然就不可能回避奢侈品的定义问题。亚当&;#183;斯密在《国富论》中讨论过奢侈品的定义和征税问题,他将消费品分为两类:必需品和奢侈品。他首先给出了必需品的定义,然后将所有不属于必需品的物品归为奢侈品。“我所说的必需品,不但是维持生活上必不可少的商品,而且是按照一国习俗,少了它,体面人固不待说,就是最低阶级人民, 亦觉有伤体面的那一切商品。”随后,他列举了麻衬衫和皮鞋两个例子,说明这两样东西,即使是最底层的人民在习俗约束下也是必不可少的,因而属于生活必需品。最后,斯密总结道:“所以,在必需品中,我的解释,不但包括那些大自然使其成为最低阶级人民所必需的物品,而且包括那些有关面子的习俗,使其成为最低阶级人民所必需的物品。此外,一切其他物品,我叫做奢侈品”。显然,斯密看到了奢侈品定义的困难...     

地方税的定位逻辑及其改革设想

本文在评述对地方税定位研究相关观点的基础上,对地方税的功能定位、支出目标定位、规模定位和负担分配定位进行了研究,认为,地方税应主要承担筹集地方财政收入的职责,并应用于地方自主决策的当地民众普遍受益的公共支出项目;地方税的合理规模主要取决于合理的地方自主性支出规模和其他可支配的非税收入数额;地方税的负担要与地方公共支出的受益范围相对应,并以适当的税基构建地方主体税种。我国的地方税体系建设应在厘清税、费、债等关系的基础上,逐步推进地方财政收入体系的综合改革、完善转移支付制度与尝试地方税的自主立法改革。     

用博弈模型分析提高税收处罚效率的方式

从成本收益的角度分析,要提高税收处罚效率,可以从两方面着手:提高处罚的收益和降低处罚的成本。为提高收益,可以加大稽查力度,也可以加大处罚力度。为降低处罚成本,可以缩减税收处罚的经费,也可以降低单个处罚的成本。但是在税收征纳过程中,税收处罚部门总是希望多处罚,用以充实国库或为本部门人员谋取福利;而纳税人当然希望少处罚,矛盾冲突使得双方展开博弈。提高税收处罚效率到底从哪方面着手才能真正提高效率呢,我们将引入博弈模型进行分析。     

纳税人权和的内涵考察及延展思考

一、引言长期以来，我国的法律体制带有明显的“义务本位”特征，即在法律法规中偏重于对人们的义务的规定。在税收领域，这种倾向表现为过分强调纳税义务，忽视纳税人的权利。把纳税人与税务机关的关系简单地理解为服从与被服从关系。随着市场经济的确立，我国的法律体制发生了重大变化，由“义务本位”逐渐转变为“权利与义务并重”。自2003年我国《税收征管法》第一次将纳税人权利写入法律后，2009年国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》中列出了14项纳税人权利给予相应解析，从而使我国纳税人的权利更加具体和明确。     

我国税基结构优化综合分析

我国税制结构经过30年来的改革与完善,初步形成了以商品税为主体税种的税制模式,本文对世界性税制模式演化趋势进行了分析,并在税基结构优化约束条件量化分析的基础上,探讨了我国税基结构优化问题。     

全面推进和深化财税体制改革的重要决定

正中国共产党第十八届三中全会《公报》和《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)第五部分《深化财税体制改革》对财政的定位和财税体制的根本目的做了全新的、深刻的表述,明确了财税体制改革的八项基本目标,即"完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度,发挥中央和地方两个积极性",提出了规范和改进预算管理、完善税制改革和建立事权和支出责任相适应的制度三个方面财税改革的具体措施。