高质量审计、管理层权力与代理成本

以我国2007~2012年期间发生审计师改聘的A股上市公司为样本,实证检验了公司管理层权力与审计师动态选择之间的关系,以及外部审计对管理层代理成本的作用效果。研究结果表明,在审计师的动态选择中,当管理层权力越大时,以股东大会及董事会为代表的公司治理层就越有可能改聘高质量的外部审计师,以此来抑制管理层权力膨胀或权力寻租行为;进一步研究表明,选择高质量审计师,也在一定程度上能够缓解所有者与管理层之间的代理冲突,降低管理层代理成本。     

分所设立模式影响审计质量吗?

目前中外审计学界针对会计师事务所的分所维度问题研究相对不足,基于我国证券业务资格会计师事务所的分所设立数据,考察不同模式设立分所如何影响审计质量。研究结果表明：相较于“直营”模式设立分所,“加盟”模式设立分所的审计质量整体较低。进一步剖析发现：在时间维度上,“加盟”模式与“直营”模式设立分所的审计质量差异现象主要存在于分所设立早期（前三年）;在空间维度上,基于规模效应视角与质控管理视角,事务所一体化治理水平越高,越能够缓解“直营”模式与“加盟”模式设立分所的审计质量差异,尤其是保障“加盟”模式设立分所的审计质量。本研究从设立模式的新视角拓展了分所治理问题研究,可为监管部门指引会计师事务所完善分所治理机制提供科学依据。     

审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

合伙人退伙与审计质量：晚节效应还是期限效应?

目前我国合伙制会计师事务所呈现“合伙人老龄化、代际结构欠佳”常态,亟需通过科学有序的合伙人晋退机制解决代际传承问题。本文采用我国原证券资格事务所的审计合伙人退伙记录,考察合伙人退伙行为如何影响审计质量。研究表明：(1)相比退伙之前的往常业务,合伙人在退伙之际业务中提供了高质量的审计服务,呈现为“晚节效应”;(2)进一步划分退伙模式,相比返聘原所,合伙人完全退伙时在一定程度上呈现出更强的“晚节效应”,机会主义行为更少,高质量审计保障效果更强;(3)在事务所治理机制分析中,严格的事务所内部治理更能保障合伙人退伙之际的审计业务质量,实现合伙人高质高效退出。此外,拓展研究发现合伙人资历越老、同侪监督压力越大、外部市场越发达,合伙人退伙“晚节效应”越强,退伙效率越高。本文考察合伙人退伙行为及其约束机制,为事务所合理设计合伙人退伙机制、为监管部门科学制定合伙人代际传承的相关规范制度提供理论依据与启示。     

审计行业专业性、债务代理成本与违约成本——来自中国上市公司的经验证据

文章以2001-2008年我国上市公司为样本,实证检验了会计师事务所审计行业专业性与公司债务代理成本及违约成本之间的关系。研究结果显示:审计行业专业性与公司债务代理成本、违约成本之间均存在显著的负相关关系,这表明审计行业专业性在一定程度上可以抑制公司债务代理成本,降低公司违约成本。研究结论从审计行业专业性的角度丰富了代理问题的相关文献,并为我国会计师事务所发展审计行业专业性提供了经验支持。