上市公司三季报报告期不一致的问题、原因及对策

为解决上市公司三季报报告期不一致所带来的报告期财务指标分析难以进行的问题,分别从理论层面和制度层面分析导致三季报报告期不一致的原因,得出理论层面的原因是中期报告独立观和整体观在三季报报告期确定上发生了冲突,制度层面的原因是季报披露编报规则与中期财务报告准则均对三季报的报告期存在不一致的规定的结论。在此基础上,根据会计分期的基本思想、会计信息及时性的质量要求以及季报编报规则的基本精神,提出上市公司三季报的报告期应当为第三季度(7月初～9月末)的基本主张。上市公司三季报报告期的明确对丰富和充实会计分期理论研究,统一对三季报报告期的认识,从而提高三季报信息披露质量具有一定的积极意义。     

以明斯基金融不稳定理论为基础重构杠杆率评估我国居民部门债务风险

本文借鉴明斯基金融不稳定理论对经济类型的三种分类,将居民部门债务分为三类分别计算债务年度偿还额后,以全部债务年度偿还额加总/居民部门可支配收入的方法构建居民部门结构化杠杆率,衡量居民部门债务负担情况。研究发现,2008年至2010年以及2016年至2018年居民部门结构化杠杆率快速上升,与我国经济金融政策较为吻合,偿还短期贷款本息额的增加是造成该现象的主要原因。本文提出应从控制居民部门债务水平及提高可支配收入两方面控制居民部门债务风险。     

“营业收入扣除后金额”指标研究:属性、问题及建议

2021年末沪深证券交易所同时就“营业收入扣除”发布指南，要求ST公司和最近一个会计年度经审计的扣除非经常性损益前后的净利润为负值的公司，编制和披露营业收入扣除后金额项目的相关信息。编制和披露营业收入扣除后金额，是对已有营业收入指标进行的修正和补充，以便对上市公司持续经营能力进行多维度研判，防止“壳公司”利用非经常性损益规避退市，提高上市公司质量“。营业收入扣除后金额”这一新口径收入的出现，为重新思考和研究会计领域包括收入在内的重要概念提供了新的视角。文章根据科创板28家披露了“营业收入扣除后金额”上市公司的数据分析了“营业收入扣除后金额”指标的属性，认为“营业收入扣除后金额”指标有以下四点不足：指标缺乏质的规定性、指标的效力低于其他收入指标效力、扣除项目分类存在逻辑瑕疵和指标的重要性不足。建议从会计专业的视角对收入的概念进一步讨论、规范和提炼，满足决策的信息需要。     

公路美如画 服务红四方——国道552线册亨段改扩建项目建设综述

<正>行驶在宽敞整洁的国道552线册亨段上，一路繁花似锦、两侧重峦滴翠、四处红绿相绕，抬眼尽是茵茵绿草，闻处皆感阵阵幽香，仿若行驶于馥郁芬芳里，青山绿水间。“前些年，从册亨跑一趟安龙，要从天亮跑到天黑。     

ESG背景下的企业社会责任驱动模式研究

从企业社会责任到ESG的延续与转变，标志着企业可持续发展的指导理念实现了重大进阶。本文以深市A股135家医药制造企业为研究对象，运用模糊集定性比较分析（fsQCA）方法，在ESG背景下从组态视角探讨区域经济发展水平、市场竞争程度、社会监督水平、企业组织冗余、企业产权性质、高管学历水平以及行业协会任职经历这七个前因条件对企业社会责任履行水平的联动效应及其驱动模式。研究发现：单个前因条件并不构成高水平企业社会责任履行的必要条件，且各前因条件对企业社会责任履行水平的影响存在非对称性，不同前因条件的有效结合以“殊途同归”的方式驱动企业履行社会责任。具体而言，存在四种提升企业社会责任履行水平的适配性选择方案，分别为经济推动型、压力驱动型、认知推动型和能力推动型模式。     

利润确定的变迁与启示

回顾自1494年帕乔利的《簿记论》发表至今的利润确定变迁历程,对其发展脉络进行梳理与评述,发现利润确定的变迁历程可以归纳为三个阶段:一是以会计账簿记录为特征的利润确定阶段(1494~1939年);二是以收入费用配比为特征的利润确定阶段(1940~1979年);三是以资产计价为特征的利润确定阶段(1980年至今)。利润确定复杂化的历史原因在于,利润确定过程中资产计价逐渐取代了收入费用配比的主导地位;应当坚持收入费用配比的主导地位,兼顾资产计价,而非相反。     

国家审计促进乡村振兴:逻辑机理与路径构建

基于"制度背景——理论分析——路径构建"的逻辑,对乡村振兴审计的制度背景进行简要梳理,并从理论基础与作用机制两方面系统剖析国家审计促进乡村振兴的逻辑机理,即公共受托责任和国家治理理论是开展乡村振兴审计的理论基础,作用机制在于国家审计具有事前预防预警、事中揭示纠偏和事后反馈抵御的监督治理功能。在审计实践中,应从根本路径、基本路径和辅助路径三个层面构建乡村振兴审计的实施路径:根本路径为坚持党对乡村振兴审计的领导,充分发挥党把方向、谋大局、定政策、促改革的能力和定力;基本路径为全面开展与乡村振兴要求相适应的审计监督,助力乡村实现全面振兴;辅助路径为加强审计人才队伍建设和现代化信息技术应用,为乡村振兴审计提供人才和技术保障。     

乡村振兴政策落实跟踪审计：生成逻辑与调适策略——基于审计署审计公告文本分析的考察

乡村振兴是实现中国式现代化的应有之义，政策落实跟踪审计是保障乡村振兴实施的有效监督方式。从审计理论看，公共受托乡村振兴责任是开展乡村振兴政策落实跟踪审计的底层逻辑，新公共管理对政府在乡村振兴中绩效与责任的高度关注是直接动因，作用机理在于政策落实跟踪审计具有全流程的动态监督治理功能，即事前审核防控的预防机制、事中纠偏修正的揭示机制和事后整改问责的抵御机制。但基于对审计署乡村振兴政策落实跟踪审计公告文本的考察表明，审计的功能发挥并不充分，表现为预防功能缺位、事前防控预警机制缺失；揭示功能发挥不足、事中纠正机制履行不力；抵御功能不强、事后问责整改机制不完善。为此，必须前置审计关口，充分发挥审计的预防性功能；加强事中监督，及时发挥审计的揭示性功能；健全事后整改问责机制，有效发挥审计的抵御性功能。     

财务会计电算化向管理会计电算化转型的策略分析

财务会计作为事业单位的一项基础性工作，主要通过会计核算的方法为单位决策层提供精准、确凿的财务数据。而管理会计则是直接参与单位各项经济活动的实施、控制及决策。近年来，随着会计电算化的快速发展，管理会计在编制财务计划、参与决策控制时，往往通过会计电算化对资金运作进行支配，对财务数据进行分析，以此来优化单位内部的财务战略，因此，财务会计电算化向管理会计电算化的转型势在必行。本文着重围绕财务会计电算化向管理会计电算化转型的必要性，以及采取的有效策略予以全面阐述。