预期损失模型及其在我国的实施考虑

本文在系统分析国际会计准则理事会于2013年发布的征求意见稿《金融工具:预期信用损失》中所提出的预期损失模型三个阶段的内容后,从国家全局角度出发,结合预期损失模型的演进过程,分析了金融工具国际会计准则的相关理论和利益格局,并结合我国财务报告的实务操作难点、概念框架选择和会计监管,提出了我国实施预期损失模型的具体办法和基本思路。     

财务报告应改进的八个方面

一、重视对衍生金融工具所产生的收益和风险信息的披露 随着金融创新，诸如期货、期权之类没有实际交易而有未来经济利益的权利或义务的衍生金融工具种类日益繁杂，这类衍生金融工具可能引起企业未来财务状况、盈利能力的剧烈变化。如不对这类衍生金融工具的风险加以披露，极有可能导致财务报告使用者在投资和信贷方面的决策失误。虽然我国现阶段资本市场尚不成熟，衍生金融工具尚不多见，对企业的影响还不大，但我们也应该及早着手进行这方面的研究，以配合我国资本市场的发展和完善。     

金融工具与企业筹资战略相关性问题研究

金融工具会计准则的出台,使金融工具及衍生金融工具的使用实现了有章可循、有法可依.金融工具与筹资战略有着内在的关联性,短期和长期筹资战略中的金融工具的运用,能够有效地解决企业不同时期的资金不足问题.企业在筹资战略中,应重点关注保理商业发票贴现、可交换债券和金融互换等交易品种.     

美国衍生金融工具审计及启示

美国安然公司破产的启示之一是企业有关各方面应高度重视衍生金融工具的信息披露监管及其审计监督。本文对美国现行的衍生金融工具审计准则及其执行规范进行了引介和分析，旨在为我国衍生金融工具审计准则的制定及其执业实践提供他山之石。     

金融创新的原动力

美国小说《风闻礼记》为我们塑造了一个嗜睡的人瑞普·凡温克尔,为了躲避他那凶悍的妻子而藏在山区,沉睡了20年,醒来之后放现妻子已经逝去,永远也不会骚扰他了,但同时,也惊异地发现,世间的变化翻天覆地。 但是假设瑞普·凡温克尔的孙     

浅析公允价值计量在新会计准则中的应用

公允价值(Fair Value)一直是国际会计界关注的一个话题,完全实施公允价值会计是今后国际会计准则理事会的工作目标。新会计准则体系引入公允价值,体现了我国会计准则与国际会计惯例接轨的趋势。文章针对我国会计准则及国际准则关于公允价值内涵的差异,阐述了公允价值在我国新会计准则的应用。     

摊余成本计算的差额回归法

金融资产或金融负债中的债券通常是按摊余成本进行后续计量。债券通常情况下有两种形式:一种是到期一次还本付息方式,一种是分期付息、到期一次还本方式。笔者根据金融工具中债券摊余成本核算的特点及两种形式的债券核算摊余成本时的不同,设计出了更便捷、更有效的摊余成本计算方法——差额回归法,并通过实例具体解读了差额回归法的核算过程。     

IASB金融工具减值准则变革及应对之策

为了向财务报表使用者提供更多有用信息,更好地理解有关金融资产和信贷承诺的预期信用损失并取代现有相关准则,《国际财务报告准则第9号——金融工具:减值》的征求意见稿在借鉴和吸收前期成果的基础上,进一步规范了预期信用损失确认、计量、列报及披露的原则。本文在阐述征求意见稿主要内容的基础上对此进行了简要评析,最后结合我国实际情况提出了相关政策建议,以更好地实现与国际财务报告准则的趋同。     

论国际会计准则关于会计确认的新思维

为了适应新的经济形势和市场发展,国际会计准则近几年进行了多角度的改革,国际会计理论有了更快的创新,作为会计理论重要组成的会计确认,也形成了一些新的思维.金融资产的终止确认从权利观、风险报酬观发展到控制观和利益观,金融负债的终止确认确立了叉务观,租赁业务的确认从二分法转向一统论,与保险合同相关的资产与负债的确认引入了相互依赖概念和重大风险测试方法,排放权资产和负债的确认已进入会计规范的视野,收入的确认经历了从一般商品劳务销售收入的风险报酬观,到合同基础收入的控制观,以及保险收入的四方法等演变过程.     

再论衍生金融工具的特点

现代企业很可能遇到衍生金融工具。衍生金融工具很有特点。这里再归纳出几个方面。