“四大”审计质量在中国存在差异吗?

本文以2002—2008年由四大审计的中国上市公司为研究样本,采用操控性应计利润和会计盈余稳健性作为衡量审计质量的指标,检验四大之间的审计质量是否存在差异。在中国,普华永道中天的市场份额远远高于其他三大所,根据理论预期其审计质量也应显著高于(或者不低于)其他三大所。选取四大为研究对象,可以避免大小所之间的专业能力、事务所声誉和自选择等因素对审计质量的影响。研究发现普华永道中天审计质量没有显著高于其他三大会计师事务所,甚至在部分检验中,普华永道中天审计质量更低。这表明基于中国独特的市场法律环境,四大没有采取一贯的审计质量策略。     

签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究

本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。     

审计委员会与注册会计师的沟通——基于中国证券市场首次强制披露的描述及其含义

基于中国证券市场在2007年年度报告中首次公开披露的审计委员会履职信息,本文考察了审计委员会与注册会计师的沟通过程、方式和内容,初步探究了审计委员会发挥公司治理功效的可能机制。我们发现:审计委员会投入的审阅时间普遍很少;审计委员会与注册会计师的沟通方式普遍单一,且以函件方式为主,沟通内容以程序化内容为主,具体内容或实质性内容的沟通较少;公司披露的审计委员会与注册会计师的沟通方式和内容信息的可靠性值得商榷;用以反映审计委员会宏观特征的变量(诸如规模、独立性、会计与财务专长)是否能有效反映审计委员会的治理职能,值得商榷。     

打破影响审计独立性的“黑箱模式”

伴随着雷曼"回购105"事件的发生,审计质量又一次成为社会各界关注的焦点,而如何保持社会审计的灵魂—审计独立性,也引发了一场激烈的讨论。本文通过对审计三方关系的论述,尤其是对第一、第二方关系的讨论,综合分析3种主流的关于保持审计独立性的方案,进而对我国社会审计独立性的缺失提出一些思考。     

审计期望差异相关问题研究

审计期望差异是由于审计执业人员对自身责任的理解和社会公众对审计认识的偏差而产生的,尽管无法完全消除这一差异,但可以尽可能地缩小。引起审计期望差异的原因包括社会公众对审计的理解存在误区、管理层舞弊、审计职能的复杂性、审计师角色的冲突性以及审计制度的时滞性等。解决这一问题的有效途径是加强与公众的沟通以及改进审计制度。     

渔业管理审计实施框架研究

渔业管理审计是渔业治理的重要工具,开展渔业管理审计有利于实现渔业的可持续发展,论文借鉴最高审计机关国际组织（INTOSAI）。环境审计工作组发布的《可持续渔业管理审计指南》,分析了开展渔业管理审计的必要性、明确了开展渔业管理审计的依据和审计步骤,并对我国审计机关开展渔业管理审计提出了若干建议。     

关于基本建设工程财务审计的有效控制探讨

财务审计作为一种实现成本控制的新方法在基本建设工程中日益得到人们的重视,在很多的建设工程项目中广泛应用,在基本建设中对监督项目投资、项目管理以及项目控制有着重要的影响,对基本建设项目投资效益的提高有着重要的现实意义,强化基本建设项目工作势在必行。文章概述了基本建设中的审计内容,分析了基本建设工程中存在的问题,针对基本建设工程财务审计的有效控制提出实施建议。     

地方政府债务风险审计预警指标体系与风险测算模型——基于“审计免疫系统”理论

地方政府债务问题已引起广泛关注,审计机关监督力度不断加大,审计在地方政府债务治理中的作用逐步从单一的查错纠弊向建设性和预警等作用并重转变。以“审计免疫系统”理论为基础,以审计预警功能为研究视角,重点探讨审计预警指标体系、指标风险区间设定以及审计预警指标风险测算模型与评价。     

乡镇领导干部经济责任审计评价指标探讨

本文着重从乡镇领导干部任期经济责任审计出发,对其审计范围和目前的实践的现状进行分析,并结合经济责任审计存在的问题引起当前的缺陷,并通过具体的一些指标分析完善乡镇领导干部经济责任审计指标体系,最后确立并归纳指标体系设计所应遵循的原则.     

论风险导向审计下的审计风险评估

由于传统风险导向审计技术无法满足当今审计实务的最新发展需要,其实际应用功效偏低,因而急需一种全新审计模式来代替它,现代风险导向审计也就应运而生。在风险导向审计中,审计风险评估是整个审计工作的前提和基础,通过对审计风险的评估,确定审计的范围和重点,以提高审计的质量。