论偷税行为的定性

在本人的税务工作生涯中,屡有纳税人咨询关于税务机关定性偷税的问题,有的甚至问是不是只要申报不准确就定性为偷税。在此,我们对偷税行为的定性进行探讨。     

偷税罪认定标准存在问题的法理分析

一、适用“数额 比例”标准存在的问题 （一)如何计算应纳税额的问题 在计算偷税比例的问题上，其核心是如何计算应纳税额的问题。但是，对于应纳税额的计算，实践中还不统一，目前主要存在以下三种不同的处理方法。第一种是：“应纳税额”是纳税人发生一项应税经济行为所应缴纳的税额；第二种是：“应纳税额”是偷税行为起止期间纳税人应缴纳的税款。第三种是：“应纳税额”是指纳税人实施偷税行为所属的那个纳税期限内实际应缴纳的税额。     

会计政策选择与税收筹划

税收筹划又称为税务筹划，是指纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税的一种方法和手段。它不同于偷税、漏税，而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择，目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。     

论偷税故意

在税收执法实践中,认定偷税是否应考虑行为人的主观故意性一直是争议最为激烈,且至今没有解决的问题之一。这一问题得不到解决,不但会对纳税人造成不公平,同时也会极大地损害税务机关自身的形象,侵蚀纳税人对税法的遵从度和对税务机关的信赖度。如果从习惯法来理解偷税的故意性,从偷税与偷税罪的关系以及近期国家税务总局一些相关的规范性文件来进行分析,可以拓宽解决这一问题的思路。     

偷税：搬起石头砸自己的脚

2008年2月至2010年4月,郧西县个体户王某,在没有办理税务登记证的情况下,为某房产开发公司加工铝合金门窗、安装管道,其取得应税加工收入23.7万元,但是他心存侥幸,没有将获得的收入作账处理,更没有如实向税务机关申报纳税,他还自以为手段高明。减少了“不必要”的开支。     

偷税：自己种出的苦果

2005年3月-2008年7月．个体户王某．在没有办理税务登记证的情况下．为某房产开发公司加工铝合金门窗、安装管道．其取得应税加工收入23．7万元．但是他心存侥幸,没有将获得的收入如实向税务机关申报纳税．他还自以为手段高明．减少了“不必要”的开支。但是．王某最终还是没有能够逃过税务稽查人员的眼睛．更不可能逃脱法律的惩罚。     

双剑 斩断偷税“黑手”

[案例] 2010年3月,辽宁省沈阳市国税局税务稽查人员到沈阳某科技有限公司（以下称甲公司）进行纳税检查时发现,该公司税务登记中的注册地址是另一家科技发展有限公司（以下称乙公司）的办公场所,据乙公司人员介绍,甲公司曾经在这里办公,但是现在已经搬出,甲公司的情况他们也不清楚。