会计估计变更伴随着更激进的盈余效应吗?

本文较为系统地考察了我国资本市场两类主要的会计估计变更伴随的盈余效应。基于2003-2011年间A股上市公司公告的应收账款坏账计提比率变更和固定资产折旧率变更数据,我们发现:第一,如果公司的会计估计水平(即坏账计提比率或折旧率)背离行业正常水平的幅度越大,公司越可能在下一期作出与行业水平趋同(而非背离)的估计变更;第二,与相对稳健的会计估计相比,相对激进的会计估计表现出显著更强的行业趋同效应。上述证据意味着,公司管理层进行会计估计的自主空间受到会计信息可验证性和企业经济基础的制约,从而在总体上趋于稳健而非更加激进。     

关于公允价值计量在会计实务中的推广

传统财务会计,主要以历史成本进行计量。历史成本计价的特征是基于发生的交易进行确认,其优点主要体现为可靠性,计量结果具有可验证性。虽然历史成本计量也有相关性,但是在传统财务会计以受托经济责任为主要目标的指导下,会计信息的可靠性比相关性更为重要,所以历史成本在一段时期内甚至成为会计计量的唯一属性。     

也谈审计假设

审计假设是审计理论研究中的重要课题，必须重视审计假设的研究，才能有助于使审计发展成为一门独立的具有成熟理论的学科。这是因为，任何一门学科理论的建立，都离不开合理的假设前提。所以，审计假设是审计赖以存在的前提，也是建立审计理论的基础。 目前，我国学术界对审计假设的研究，尚处于探索阶段，本文拟对这一理论问题进行探讨。 一、研究审计假设的意义 审计假设作为审计理论的构成要素之一，是支撑审计理论大厦的基础，是整个审计理论研究的出发点。 首先，审计假设是认识审计对象，形成审计理论的基础，是对审计理论进行逻辑推…     

刍论会计信息“可靠性”的偏读与应对

正由于在实务界会计人员及其组织的认识能力局限和理解上偏差,造成对可靠性的偏读,这成为会计信息失真的重要形成因素之一。财政部及会计准则委员会,在制定财务会计概念框架时,在内容上需要重新界定可靠性的基本条理,使之在实务界不至于产生偏读。笔者在从事会计学教学时发现不少教材均将可靠性简单化成客观性或真实性,而事实上无论客观性还是真实性,均不足以涵盖可靠性之要义,实际构成对可靠性的偏读。另外,在跟随参加企     

收益表改进探讨

2006年新颁布的会计准则因财务会计目标定位的改变而引起了一系列从确认基础、计量属性到财务报告的变革，而财务报告的变革尤以收益表变化最为突出。本文在论述全面收益及报告的基础上，深入分析了新准则中收益表的变化，指出其不足并提出改进措施。     

小议企业财务报告信息披露

一、财务报告本身的局限性 （一）只能反映过去的经营情况和资金变动 长期以来，各类经济实体编制的都是历史性财务报告，即以历史成本为计量基础。历史性财务报告具有两个明显特点：一是信息容易取得且成本较低；二是可验证性强，具有一定的可靠性。所以，历史成本的重要地位长期以来牢不可破，然而历史性财务报告也存在不容忽视的局限性，历史性的数据贯穿了一系列的加工处理，而会计处理方法的可选择性使得主观判断和必要的估计在所难免，会计人员无意或有意的行为会使会计信息的反映并不真实。     

会计利润与经济利润的评价

一、会计利润的特点 1．会计利润是以企业实际发生的经济业务所得的各种收入与相应的费用成本相抵计算出来的。这种建立在实际发生的经济业务基础之上的利润，具有客观性和可验证性。 2．会计利润是建立在会计分期假设上的，因而是某一期间的经营成果。属于本期的收入和费用是按权责发生制来划分的。收入费用以应否归属本期为准。     

上市公司财务报告披露的研究

上市公司对外披露的财务报告中的会计信息普遍存在着某种程度上的失真，这种失真分为“合法性失真”和“非合法性失真”。揭示建立在传统会计模式基础上的财务报告的特点及缺陷，分析财务报告中潜在的会计信息的“合法性失真”，挖掘可供上市公司用以粉饰报表的操纵手段，对保证提高上市公司会计信息质量具有重大作用。     

对边际效用递减规律前提条件的科学辨析

对经济学影响最为深远的学科莫过于物理学了。然而，这些影响主要表现在形式上的模仿：理论研究上使用大量高深数学知识、实证研究上倾向于采用丰富的经济数据。然而，这些文献都忽视了一个重要的因素：社会科学不同于自然科学的一个重要方面是找不到常量、常数。因此，在向物理学借鉴的过程中，不应该拘泥于形式，而应该侧重于可验证性等科学理念的追求上。文章用边际效用递减规律为例进行说明。