浅析公允价值计量对会计信息质量的影响

在会计发展初期，历史成本作为唯一计量属性持续存在，主要原因是历史成本计量具有可验证性，并且符合人们期望的“真实可靠”的价值标准。但进入20世纪80年代后，一些被历史成本计量属性确认为财务状况健康或良好的金融机构频频陷入财务困境，为提高会计信息的针对性和有效性，及时反映相关金融资产的价值变化，公允价值作为历史成本计量的补充，其运用范围也在不断扩大。我国财政部也要求各单位自2014年7月1日起在所有执行会计准则的企业范围内施行。公允价值计量与惯常采用的历史成本计量在计量依据、计量基础以及计量方法等方面都存在较大差异。笔者认为，这些差异将对会计信息质量产生如下影响。     

财务报表可靠性的影响因素分析

财务报表的可靠性并不等于其真实性，其内涵要丰富得多，至少应包括真实性、合理性、中立性和可验证性四个方面。 一、会计系统的不确定性因素 （一）会计环境的不确定性。会计系统面临两种不确定性，即外部不确定性和内部不确定性。外部不确定性揭示了会计系统所赖以存在的经济环境和社会环境的特性。会计系统内部也存在不确定性，在会计系统中，同一经济业务和会计事项往往有多种处理方法。     

浅析辅助生产费用分配顺序的确定

顺序分配法是辅助生产费用的分配方法之一，辅助生产车间生产费用分配顺序的确定是采用该方法的关键。目前的各类成本会计教材无论是在文字的表述上还是在具体的实务处理上都存在着一定的差异，这给初学者带来诸多困惑，因此必须对其加以规范，以确保成本费用分配的可验证性。[第一段]     

公允价值的引入及其专业价值评估

一、公允价值引入,相关者利益倍受关注历史成本会计强调数据的精确性和可验证性,记录的通常是资产的原始购买价格或其他形式的交易价格。过去人们一直认为,基于历史成本的财务会计足以向企业提供其所拥有的财产、所进行的交易及其损益方面的有关信息,也足以为经济往来中的各方提供债权、债务等方面的有关信息。20世纪30年代以后,随着企业所有权与经营权的分离以及资本市场的发展,股份公司逐渐成为企业的主要组织形式。而股份公司制的企业拥有更加分散化的产权主体,除了股东之外还有债权人、政府等多个产权主体。     

基数效用论的逻辑缺陷和对基数效用论经验验证的探讨

按照西方主流微观经济学效用理论的内在逻辑,消费者均衡的条件是在边际效用递减规律的基础上推导出来的,而需求曲线向右下方倾斜又是用这两个规律来进行解释的。这个推理的过程是有缺陷和漏洞的:首先,在流行的微观经济学教科书中前两个规律的限制条件和需求曲线的限制条件是不一致的,这导致由这两个规律根本就推导不出需求定律;其次,如果按照以前经济学家对边际效用递减规律的理解,有许多人类的需求和影响人类选择行为的因素因没有得到应有的考察而被遗漏,所以由此得出的分析结论就是片面的。研究表明,消费者均衡的条件是一个消费计划的约束规律,而不是一个消费行为的约束规律;这样就可以把这一规律和消费者的消息计划有效对接,从而在理论和现实的消费行为之间达建起了一座桥梁,极大地提高了基数效用论的可验证性和对经验事实的解释能力。     

审计假设浅谈

提出审计假设主要由责任解除假设、可验证性假设、有效控制假设、时空假设构成。     

测量成本、可验证性与医疗费用支付方式

测量成本的高低及第三方是否可以验证决定了支付方式的选择。由于医学自身的局限性以及治疗结果的不确定性,医疗产出难以标准化;并且,治疗结果难以测量和验证。因此,按治疗结果付费的支付方式没有可操作性,这就解释了为何长久以来按服务项目付费的支付方式一直占据主流地位。医疗保险的发展催生了按人头付费、按病种付费等多种支付方式,然而,只要医学的局限性以及治疗结果的不确定性继续存在,按服务项目付费就有生存的土壤。按服务项目付费固然有严重的弊端,然而这种支付方式却是无法否定的,应该在肯定的基础上完善相应的配套机制以克服其弊端。     

论财务会计信息的有限性

本文通过对财务会计的基本特征分析，认为财务会计提供的信息是有限的，即财务会计的核算及提供会计信息应限定在一定的范围和界限之内。企业提供财务会计信息应遵循可验证性原则、成本收益原则、安全运营原则和有用性原则。其改革的目标是让历史告诉未来，使财务会计提供真实、原始的会计信息，提高信息的决策有用性。     

外部可验证的商誉减值与审计费用——基于业绩补偿承诺的视角

以2007—2017年完成重大资产重组的A股上市公司为研究样本,检验会计信息的可验证性对商誉减值影响审计费用的作用。研究发现,由于业绩补偿承诺增加了商誉减值信息的可验证性,相比于没有业绩补偿承诺的样本,商誉减值对审计费用的影响在有业绩补偿承诺的样本中更小。进一步地,区分业绩补偿承诺是否实现发现,相比于业绩补偿承诺未实现的样本,商誉减值对审计费用的影响在业绩补偿承诺实现的样本中更小。最后,通过对产权性质分组检验发现,相比于非国有企业,业绩补偿承诺对商誉减值影响审计费用的作用在国有企业中更小。