中国石化:新旧准则衔接的另类样本

中国石化在长期股权投资及其差额处理上与新准则的规定大相径庭,一是未摊销完的股权投资差额并未冲销而是继续挂账,二是将已经摊销的股权投资差额进行了冲回。中国石化为何选择和新会计准则规定不符的处理方式?如此处理的动机是什么?此巨额股权投资差额欲何时冲销?成为投资者心中的疑问     

对《企业会计准则—投资》中的几个重点问题的剖析

本文从股票投资和债券投资两方面对投资成本的确立加以论述，同时对应计利息或现金股利按短期投资和长期投资进行了分类说明，并阐述了股权投资差额的核算。     

Analysis on Balance Gap between Saving and Credit Account in China

In China, the balance gap of credit and saving account emerged in 1995, and its amount enlarged since then. By the end of Dec. 2005, with 28.7 trillion RMB saving balance and 19.5 trillion RMB gross credit account balance, the gap between saving and credit account was as large as 9.2 trillion RMB, which indicated a 67.8% of credit/saving ratio. Some believed this phenomenon was resulted from on one hand, the rapid growth of saving account; and on the other hand, relatively slower expanding of credit account. Some believed cooling down cash demand was behind the gap, while others claimed the balance gap caused dead capital and inefficiency service of saving account. In fact, the balance gap between credit and saving account might not necessarily relate to dead bank capital. And the phenomenon itself could not indicate the down-tendency of finance power that underlay economy. Nevertheless, it was liquidity not the balance gap should be regarded an index of capital situation in financial organizations. Therefore the balance gap between saving account and credit account could not be viewed as criteria against liquidity position. Solution of this problem should lay in boosting financial innovation among commercial banks, expending capital market and encouraging or permitting commercial banks as well as state-owed funds to enter share market and so on.     

外汇储备咋增加这么快

据最新数据，今年一季度，我国外汇储备增加额为1539亿美元，同期贸易顺差与实际使用外资金额之和为700亿美元，据此，有观点认为其差额即为流入的热钱，即一季度进入中国的游资超过800亿美元。     

补足“市场”课 锻造产业链

以三鹿奶粉事件为肇始，我国乳制品行业遭遇一场信任危机。这不仅对我国整个乳制品行业产生重大影响。与此相连，其他农产品的质量问题．乃至整个农业产业经济发展问题都将再一次受到关注。藉此．我国农产品质量安全建设或将因祸得福，进而有力地向前跨出一大步。     

影响我国未来国际收支的因素

郭局长在“全国外汇管理工作会议”上讲话指出，我国宏观调控面临的挑战之一是国际收支差额继续扩大。对此我们的体会是：     

邮政企业财务制度改革应不断深化

目前，随着财务管理体制改革的深化，我国邮政企业的财务管理开始由“收支差额”管理模式转向“收支两条线”管理模式。这种财务管理体制的改革对邮政事业的发展起到了有效的推动作用。但是，在企业经营过程中，“收支两条线”的财务管理模式已逐步显现出一些不足，尤其对亏损企业表现得更为明显。根据目前邮政企业运营的实际情况，笔者认为：邮政企业的财务管理体制应向市（县）核算一体化的“报账制”转变，实行“报账制”的财务制度应是管理市（县）级邮政企业财务的有效途径之一。（一） “收支差额”管理方法的主要弊端在于人为加大成…     

试论我国公司法上资本充实责任制度之完善

本文从资本充实责任制度的含义、内容等基本理论内容入手,论述我国现行《公司法》上关于资本充实责任制度的具体规定和不足之处,在此基础上提出完善我国公司法上资本充实责任制度的思考和立法建议。在本文中,笔者从资本充实责任制度的立法价值出发,提出应该明确资本充实责任制度的立法价值,调整发起人责任体系的分配;根据我国公司制度的实际情况,完善资本充实责任制度中的额认购担保责任、出资担保责任、差额填补责任和算还赔偿责任的内容和具体实现方式。笔者建议出台司法解释完善有限责任公司和股份有限公司中资本充实责任制度的具体规定。     

负商誉之我见

一、负商誉的存在性 负商誉是否存在，会计界有很多不同的观点，有的学者认为负商誉不可能存在，因为负商誉与资产的性质相悖，资产不能有负值。笔者认为负商誉并非是与商誉相对的，只是用一个词来概括在企业并购过程中购买成本小于被购买成本的可辨认净资产公允价值的差额。由负商誉的形成原因来看，负商誉与商誉的性质完全不同，既不是资产也不是负债，负商誉并不是商誉的负值，只是一个用词，并不能因此而否认负商誉的存在。     

中国经济应防范“外围”的颓势

根据美国政府新公布的数据，美国去年12月资本净流入数值为156亿美元，为近年来资本净流入数额首次跌到200亿美元以下，而当月的经常项目逆差则高达612亿美元。由于美国的经常项目逆差需要由资本净流入来弥补，资本流入额与经常项目逆差之间的差额。必然会动摇美元资产持有人信心，成为在未来一个时期美元加速外流和美元贬值的巨大推动力。