’2012问题解答之八(067～074)

067.2012年1月A公司拟以540万元的价格收购B公司的子公司C公司60%的股权。C公司2011年底净资产950万元,已宣告未发放股利50万元。A公司于2012年4月将收购款支付给B公司,请问A公司是从2012年1月就合并C公司的报表还是从4月开始合并?若从4月开始合并,C公司1~3月利润是调整资本公积还是增减投资成本?     

用计算机处理农户往来明细账

用Office中的EXCEL(电子表格)来处理农户往来明细账，不但成倍地提高工作效率，而且可准确无误地计算出各农户的欠款余额。现将操作办法介绍如下：     

负债与损益类账户账务处理错弊例解

一、负债类账户账务处理错弊案例1:占用短期借款,增加企业财务费用1.发现疑点。查账人员在审查某公司短期借款———生产借款使用情况时发现,该公司2009年6～12月平均贷款为71万元,存贷合计为20万元,其他应收款为33万元。查账人员分析:该公司其他应收款占用比重过大,可能有非法使用或     

车辆购置税的处理

如果会计做凭证时一笔经济业务为销售部门的招待费2000元，错记到管理费用中，用现金支付，同时已经记账。那么我们应该用“红字更正法”更正，首先用红字做一张相反的凭证，同时用蓝字再做一张正确的凭证；其次，把销售费用明细账中的明细账用红字冲销，     

企业应加强对“应缴税金”明细账的核算

为了加强增值税的管理，特别是为了加强税金的核算，在税制改革初期，财政部就发布了《关于增值税会计处理的规定》，根据这一规定，税务机关明确要求增值税纳税人特别是一般纳税人应设置“应激税金－应缴增值税”明细账，在“应缴增值税”明细账中，应设置“进项税额”，“已缴税金”，“销项税额”，“已缴税金”，“销项税额”，“出口退税”，“进项税额转出”等专栏，各专栏也都规定了详细的核算内容，为了能清楚反映企业欠缴增值税款和待抵扣增值税税款的情况，财政部又对增值税会计处理有关问题做了补充规定，保证了企业能提供准确的进销项和应纳税额的核算信息，规范了一般纳税人的税金核算。然而经过这几年对增值税一般纳税人的检查情况看，其税金核算仍存在着不少问题，有些一般纳税人企业根本未设置“应缴税金－应缴增值税”明细账，有些企业的财务人员甚至仍在“产品（营业）税金及附加”科目核算增值税，也有些企业财务人员根本不晓和“应缴增值税”明细账各栏次的用途，如有些企业当月上缴本月增值税时，在“应缴税金－应缴增值税（已缴税金）”科目核算，最后造成“应缴税金”科目余额借，贷方余额不实，使企业与税务机关的应缴税金或留抵税额不符，也给税收征管带来不必要的麻烦。     

记账明细方显真

事物的整体与部分 ,存在着统驭与从属的关系 ,这种关系是十分密切而又不可分割的。如一个国家中央和地方的关系 ,一台机器的主件与零件的关系 ,会计的总账与明细账的关系 ,都是整体与部分的关系。会计要如实记好每一笔明细账 ,总账概括的数据才能真实、完整。可是 ,在会计的实务操作中 ,有的会计人员并不重视和正确处理总账与明细账的关系 ,具体表现在只记总账而不记或少记明细账。究其原因有二 :一是懒 ,认为只要把总账记了 ,按余额填制会计报表 ,便算完成了工作任务 ;二是假 ,就是为了掩真造假便于贪污挪用、铺张浪费。笔者在参与会计查账…     

合并会计报表抵销会计分录之我见

抵销会计分录是指明某项经济业务或事项填入某报表的项目、方向和金额的公式。这些抵销会计分录抵销的是会计报表项目而不是抵销账户。有些财务报表项目由多个一级账户整理填制而成,或者有些项目有年初数,同时有年末数,需要通过编制明细账户指明抵销分录登记的方向(或位置)等。另外,抵销会计分录也有简单抵销分录和复合抵销会计分录,更有多借多贷抵销分录。     

平行结转分步法及核算实例

平行结转分步法是产品成本计算中的难点之一，乡镇企业会计人员要熟练掌握和运用此法，应先了解其核算特点，搞清其核算原理和核算程序，然后再通过实例解析来提高自己的实际操作能力，本对这一问题作些探析。     

“应交税费—应交增值税”明细账余额会计处理

应交增值税明细科目共设9个明细专栏:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税;     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。