治理会计信息故意性失真的制度安排

治理会计信息失真是一项复杂而又艰巨的系统工程,但基本而有效的途径还在于制度的设计与安排。通过相关制度的完善,减少会计舞弊的动机,使经理人“不愿”作弊;通过公司治理结构的完善,减少“内部人控制”现象,使企业“不能”作弊;通过强化会计监管,建立严格的追究处罚机制,使之“不敢”作弊。实乃一条有效的会计治假途径。     

瑞幸财务舞弊事件给审计带来的启示

2020年2月1日,浑水公司发布对瑞幸咖啡的做空报告,其后4月2日瑞幸咖啡承认2019年2—4季度捏造交易相关的销售总额22亿元人民币,举世哗然。财务舞弊事件和对审计的责难总是如影随形,人们通常会问审计师在哪里?文章回顾了财务舞弊与审计失败的关联,探讨审计失败的原因。为了化解风险,避免审计失败,深入分析做空机构做空瑞幸的思路和方法,探讨审计师在瑞幸事件中的作用,揭示其对审计职业的启示,提出从商业模式和诚信重视对风险的把握,重新认识检查和观察程序,大量使用分析程序,善于利用公开信息查询。同时,建议设立类似美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)的专业审计机构,增强审计的独立性,从体制和机制上彻底解决审计师的独立性问题。     

签字注册会计师对上市公司财务舞弊的影响——基于社会网络关系

文章基于社会网络关系,运用2015-2019年我国A股上市公司平衡面板数据,实证分析了签字注册会计师与公司高管之间的社会网络关系、内部控制质量对财务舞弊的影响.研究发现,签字注册会计师与高管之间存在社会网络关系的公司更有可能发生财务舞弊,但随着内部控制质量的提高,签字注册会计师与高管之间的综合社会网络关系对财务舞弊的影响程度降低.进一步分析发现,与国有控股公司相比,民营上市公司中二者存在社会网络关系对财务舞弊的影响程度更高;与市场化程度较低地区的公司相比,市场化程度较高地区公司中二者存在社会网络关系对财务舞弊的影响更高.     

基于GONE理论的LK公司舞弊动因分析与审计风险防范

继浑水发布做空报告后,LK公司于2020年4月自曝2019年年度审计期间发现相关业务数据巨额造假,引起社会广泛关注.企业战略,尤其是商业模式,已经成为管理层产生财务报表层次重大错报风险的重要诱因.文章以GONE理论作为工具来识别和预判财务舞弊的倾向和风险,解释了企业管理层进行财务舞弊的动因.做空机构基于企业战略层面的潜在风险,有针对性地采取手段并取得了有力证据.注册会计师行业应思考如何发挥职业判断在防范审计风险中的作用,尤其要克服认知偏差对保持职业怀疑的影响,同时应借鉴并改进审计程序,以有效降低审计风险.     

中小企业营业收入审计的主要风险、常见问题及对策分析

营业收入舞弊是中小企业财务报表造假的重灾区,营业收入的发生、完整性、准确性、截止、分类和列报等认定都可能存在错报风险,营业收入审计是注册会计师财务报表审计的重中之重。文章通过梳理文献和调研访谈后发现,注册会计师在营业收入审计中,主要存在着风险评估程序执行不充分、舞弊风险应对不得力、完整性认定审计不足、审计工作底稿复核流于形式等问题,在剖析原因的基础上,提出了相应的对策建议,包括:加强对营业收入重大错报风险的评估、增强对营业收入舞弊风险的评估与应对、加大对营业收入完整性认定的审计、强化对营业收入审计工作底稿的复核等,以提高审计质量,降低审计风险,减少审计失败。     

存货舞弊的识别与应对 —— 基于康美药业的案例分析

存货科目历来是财务舞弊"高发之地"和"藏身之所",且其核查难度较大,生产过程难以观察、需要大量专业知识才可判断其真实性的产品尤其如此.康美药业案例的特殊之处在于其在会计差错更正之后,从货币资金异常变为存货异常,且所处行业中药材存货较难核实.本文利用五维度财务舞弊识别模型的分析框架,讨论如何利用财务逻辑和业务逻辑的交叉验证,分析存货异常增长背后可能藏匿的问题,由此提出针对存货异常的反舞弊核查程序及相关建议.     

完善医院内部审计的措施

内部控制是指医院为了保证经济活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理等目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是医院内部的管理控制系统，它涵盖医院内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，从而保证院内各项经济活动有章可循，有规可依。     

浅谈证券交易中的舞弊及其防治

<正> 在讲到证券交易所的作用时,一般人往往对证券交易所内的投机活动较为关注。其实,证券的投资与投机,两者在实务中很难区分。在理论上,对证券投机并没有十分明确的定义。一般人是把那种带有很大风险、只进行短期交易,并注重价格涨落中获得差价利益的证券交易行为,称作证券投机。一般认为证券投资注重于获得稳定的收益,而投机则注重于从价格波动中获得收益。     

上市公司会计舞弊与审计对策探析

近年来我国上市公司的会计舞弊案时有发生,上市公司的会计信息整体质量仍然不高,本文试图通过分析上市公司会计舞弊的内因与外因,针对其会计舞弊的主要方式--现金、收入确认、关联方交易和会计政策变更等舞弊行为进行分析,从而提出相应的审计对策.     

对会计信息失真问题要在分析的基础上正确的“堵”与“疏”

近年来，国内外一些大企业和上市公司相继爆出了会计造假和舞弊丑闻，使得人们对大企业的盈利能力产生了疑虑。主要问题集中表现在会计信息失真，会计信息不实。会计信息失真的危害性是很大的，主要表现在：