环境税的设计

文章围绕环境税的外部不经济性,秉承谁受益谁负担的原则,设计了一套完整的环境税,这其中包括环境税的基本原理、纳税义务人与征税对象、计税依据、税率、税收优惠政策和征收管理六个方面。     

物业税征收的冷思考

物业税开征是近来中央政府动议的一项重大税收政策。笔者认为,目前开征物业税,必须解决好一系列与物业税征收紧密相关的核心难点问题,如土地出让金的置换问题;既往物业开发、交易环节的税费问题：物业税征免范围界定问题;物业税计税依据确定问题等。解决这些问题,主要思路是取消物业开发前期的土地出让金,将地权归于人民;理清物业开发、交易、持有的税收体系格局,简化税种;按超额累进税率对全体物业持有人征税;以物业净资产价值作为计税依据,是未来物业税开征可供考虑的思路。物业税开征需要冷思考。     

浅谈个人所得税的费用扣除制度

计税依据和税率决定个人所得税纳税人的税收负担高低,费用扣除标准的大小直接影响计税依据进而影响税收负担。2008年3月个人所得税费用扣除标准变化对个人税收负担产生一定影响,在个人收入来源单一的前提下,中低收入者税收负担下降较大,对高收入者没有达到税收调节作用,但对调节整个社会的收入差距有一定作用。为完善个人所得税费用扣除制度,建议考虑多方面因素,力求使费用扣除标准合理,费用扣除应具有灵活性,力求使不同纳税人的税收负担趋于平衡,为此可考虑以家庭为纳税单位进行纳税,另外,在适当的时机实行费用扣除指数化也是可探讨的。     

具有融资性质购销业务涉及的所得税会计处理

由于《企业会计准则》对具有融资性质的购入资产或销售产品的会计处理与《企业所得税法实施条例》规定之间存在差异,企业年末需要进行纳税调整。同时所得税会计处理采用了资产负债表债务法,这使得具有融资性质的购销业务所得税会计处理有一定的难度。文章分别站在购买方和销售方角度,对超过信用条件延期付款购买资产和超过信用条件延期收款销售货物的所得税会计处理进行分析,以供商榷。     

增值税转型

增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。从理论上分析,增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。从税收征管实际看,增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标准,增值税可分为生产型增值税、     

营业税改征增值税相关问题思考

所谓营业税改增值税制度,是指部分原缴纳营业税的应税劳务改为缴纳增值税。增值税是一种现代及科学的税种,是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。目前世界上有近170个国家采用,营业税改征增值税可以消除重复征税,增强服务业竞争能力,促进社会专业化分工;有利于推动结构调整,促进科技创新,增强经济发展的内生动力,但营业税对部分行业会增加税收负担,本文就相关事项进行警示分析说明。     

企业所得税会计——资产负债表债务法的应用和体会

资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上按照企业会计准则确定的资产和负债的账面价值,与按照税法确定的计税基础之间的差异来确定所得税费用。其理论基础是依据业主权益理论,从净资产的角度计算利润总额和所得税费用。资产负债观认为,对企业收益的计量就是对业主权益的计量,资产增加与负债减少时就会产生收益,企业本期的利润总额主要     

分公司变更为子公司的所得税筹划分析

本文列举了分公司变更为子公司的三种主要操作方法：净资产投资法、公司分立法和资产划转法，并详细分析了三种方法设立子公司分别适用的所得税政策及承担的所得税税负。     

企业处置资产所得税处理问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定,现就企业处置资产的所得税处理问题规定如下:一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础     

地价计入房产原值征收房产税的实际操作问题

本文对会计和税法对地价计入房产原值征收房产税的规定存在的差异,用实例从规划容积率与实际容积率的采信、地价的分摊计算两个方面进行了辨析,以供实际工作者参考。