注册会计师数智化审计应用问题及优化策略

物联网、大数据、人工智能等新一代信息技术的飞速发展使注册会计师数智化审计的发展成为必然趋势。数智化审计从提出其发展必然性至逐个视角投入研发与创新,历经众多尝试。通过阐述注册会计师审计利用数智化优化工作的应用现状,进而剖析注册会计师数智化审计发展中亟待解决的诸多问题,最后提出注册会计师数智化审计的优化策略。致力于促进注册会计师审计与数智化高度融合,提高审计质量、完善审计资源配置,使审计工作达到高效率、精准化、少盲区的效果。     

经济政策不确定性与审计延迟

以2008—2018年A股上市公司数据为样本,研究经济政策不确定性对审计延迟的影响。研究发现,经济政策不确定性越高,审计延迟越长。经济政策不确定性与审计延迟的正相关关系受公司异质性和审计事务所特质的调节影响：在规模较小的企业、非国际“四大”审计的企业以及行业专长较差的审计师审计的企业中更加显著。此外,研究还证明了在经济政策不确定性环境下审计延迟的增加代表了审计努力和投入的增加,而审计努力和投入(审计延迟)的增加提高了经济政策不确定性环境下的审计收费与审计质量。     

普惠金融背景下中小银行风险管理及审计监督研究

普惠金融背景下,文章聚焦“中小银行风险”这一热点问题,在挖掘中小银行风险的特殊性、风险形成的诱导因素及其具体表现的基础上,遵循“风险识别-风险评估-风险应对-制度完善”的审计逻辑,从中小银行战略目标出发分析其存在的风险,并从审计过程与结果角度系统阐述国家审计在中小银行风险管理中的定位、作用及实践路径,为进一步加强国家审计对中小银行风险的预警及监管提供相关对策建议。     

高管股权激励、内部控制质量与外部审计费用

为了解决企业内部的委托代理问题,企业股东会对高管制定薪酬激励方案来缓解二者的利益冲突。文章以2009—2020年A股中对高管采取股权激励的上市公司为研究对象,考察上市公司高管股权激励对外部审计费用的影响。研究结果表明,对高管的高股权激励会显著增加外部审计费用,而高质量的内部控制能够有效抑制二者之间的正相关关系。机制检验表明,较高的股权激励诱发了上市公司的违规行为,其舞弊风险发生的可能性会增大,从而增加审计师收取的审计费用。进一步研究表明,当上市公司的客户集中度较高时,高管的股权激励与其外部审计费用呈负相关关系;高质量外部审计能够发挥其监督和治理作用,弱化高管股权激励对外部审计费用的正效应。     

企业金融化、盈余管理和审计收费

实体企业金融化现象近年来成为研究的热点之一。文章运用2013—2020年我国A股上市公司面板数据为样本进行实证检验,探究了企业金融化与外部审计收费的关系,以及盈余管理在其中的影响机制,区别于传统盈余管理,重新定义了企业金融活动的盈余管理的范畴和度量。研究发现,企业金融化的提高刺激了企业利用金融活动实施相应的盈余操纵,使得审计师的审计风险和审计投入增加,导致了审计收费的提高。研究结论对于企业加强内部管理、审计师提高审计资源利用效率以及提高的审计收费是否能有效补偿风险具有一定的启示作用。     

促进工业用地效率提高的审计协同路径探析——基于成渝地区双城经济圈建设规划

国家审计在自然资源治理和政策跟踪落实中发挥着重要的监督作用。文章梳理了土地资源利用和国家审计的相关文献,在分析成渝地区双城经济圈工业用地现状的基础上,探讨了审计促进工业用地效率提高的协同机制、协同路径和协同效应,以提高成渝地区双城经济圈工业用地的开发升级、集约利用以及投入产出效益,助推成渝地区双城经济圈发展战略的推进和落实。     

行政事业单位计算机辅助审计技术应用研究

目前,行政事业单位的会计信息化建设已取得了很大进步,而面对越来越多的会计信息化数据,审计工作的信息化应用和建设则相对滞后。文章针对行政事业单位计算机辅助审计的难点问题提出相应的解决方案,并分析其未来发展方向。     

权变视角下审计质量控制的策略边界探究

审计质量控制的策略边界是提高审计质量和审计效率的必要前提。文章通过爬虫数据对2013—2020年被处罚会计师事务所的40份处罚文本进行词频和语义网络分析,整理出被处罚会计师事务所审计质量控制的特征表现,以及被处罚的主要原因。运用权变理论构建了“职业判断—审计准则—审计目标”的质量控制策略边界模型,从会计师事务所和注册会计师职业判断、风险评估与应对、具体交易循环审计三个层面阐释审计质量控制的策略边界。在此基础上,提出了防范审计质量控制策略边界模糊的措施。     

数智化背景下审计人才培养路径研究

数智化时代的到来给审计从业人员带来新的挑战,同时也为审计人才培养路径的研究和改进提供了机遇。文章结合数智化背景下审计人才面临的机遇与挑战,深入分析了新发展环境下大数据、云计算、人工智能、区块链等计算机信息技术与审计行业的互联互通给审计人才提出的新要求,并在前人研究成果的基础上进一步思考探究,提出了新的人才培养路径。