海关内审发展变化及对策研究

摘要：海关内部审计工作经过了15年的变化发展,已经逐渐地融入到海关的各项改革当中,与改革同步,与风险同在,使我们的权力制约更加有效,使我们的工作更加有序,使我们的队伍更加健康。当前海关内部审计主要存在宏观性战略审计的思考和实践不足、内审方向校准不够及时、信息化和科技化的监督手段还不够充分三个方面的问题。推动海关内审工作进一步向前发展需要四个方面的工作：树立战略型内审监督理念和思维模式、完善与海关改革与发展相适应的内审监督体制、建立以风险为导向的内审工作模式、培育专家型的内审监督队伍。     

商业银行内部审计理论和实践研究

随着我国对外改革开放的深入和经济的快速发展,多种经济成份的商业银行,如全国性的股份制商业银行、地方性的商业银行、外资银行、中外合资银行等等机构越来越多,同时面临的风险也越来越大。作为保驾护航的内部审计工作应该怎样更好地发挥作用,本文从商业银行内部审计的理论和实践两个方面进行深入地探索和研究。     

The role of credit officers in the performance of micro loans

This paper proposes a structural model explicitly considering the role played by credit officers in loan performance. The credit officer's ability is decomposed into the screening and the audit stage. This model is estimated using a rich database from VivaCred – a Brazilian NGO. Results suggest that: (i) there is substantial heterogeneity among credit officers in the sample; (ii) their ability affects more the screening than the audit stage; and (iii) their estimated ability is correlated with their experience at VivaCred but not with their experience before joining the organization. Evidence suggests that a reduction in staff turnover would be beneficial to the institution.     

事务所规模、制度环境与企业税收激进

选取2008—2016年间我国沪、深A股上市公司为研究样本，考察会计师事务所规模与企业税收激进的关系及外部制度环境对两者的调节作用。研究结果显示，大规模事务所（国内“十大”所）与企业税收激进程度显著负相关，这说明国内大型事务所的审计对企业税收激进行为具有抑制作用。进一步按制度环境指数（法治水平、政府干预程度）检验的结果表明，法治水平高、政府干预低能够强化事务所规模对企业税收激进的抑制作用，反映了当下我国的法治水平提升和政府干预减弱都能强化独立审计的监督作用。     

内部控制质量、产权性质与盈余持续性

通过对沪深两市A股主板上市公司2009—2013年间数据样本的实证检验,探寻上市公司内部控制质量的提高是否伴随着公司盈余持续性的提高,比较分析国有控股和民营控股公司内部控制质量的变化对盈余持续性的影响差异,同时为了进一步探究内部控制对盈余持续性的影响,将其划分为应计持续性和现金流持续性。研究结果表明：内部控制质量的提高与盈余持续性的提高存在显著的正相关关系;将盈余持续性细分后仍然可以得到内部控制质量提高,应计持续性与现金流持续性也相应提高的结论。通过国有控股和民营控股公司的对比,发现在国有控股公司中,内部控制质量越高,盈余持续性也越高,但当内部控制质量提高时,盈余持续性并没有显著改善;而在民营控股公司中,内部控制质量与盈余持续性的相关性有所减弱,但当内部控制质量提高时,盈余持续性明显提高。     

吹哨者、公司、审计师的博弈分析——基于吹哨者保护制度的研究

公司员工作为内部控制的参与者和执行者,对本公司的内部控制有着深入的了解。如果发现公司对其内部控制存在不实披露,公司员工是否扮演“吹哨者”的角色并进行揭发检举,会直接影响公司和审计师的行为。研究吹哨者保护制度的功效,通过建立单期不完全信息动态模型,对员工、公司和审计师三者之间的利益冲突进行博弈分析。研究表明,完善的吹哨者保护制度可以提升公司员工的吹哨意愿,减少外部审计的成本,同时减少公司对内控的不实披露。     

风险导向审计模式的演进

2006年2月15日中国财政部正式发布了48项CPA执业准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。中国CPA审计实务将由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。本文从审计模式演进的角度论述了风险导向审计产生的原因,说明了风险导向审计模式突破了传统审计模式的局限,以期说明我国引入现代风险导向审计模式的必要性。     

从企业管理的角度探讨中国的管理审计

随着经济全球化的发展,企业内部审计也开始尝试管理审计,管理审计是社会政治经济生活发展到一定阶段而产生的适应市场经济体制要求的新的审计模式,是现代企业管理的重要组成部分,在企业管理中发挥着新的作用。通过对管理审计在企业管理中三大作用的认识,可以看出,只有增强企业经营管理者和内部审计人员对管理审计的认知和重视,才能推动管理审计在中国的蓬勃发展。     

中央审计监督与地方财政违规查处——来自审计署驻地方特派员办事处的证据

本文利用1984—2017年审计署驻地方特派员办事处的设立时间和地方审计信息,研究了中央审计监督对地方财政违规查处规模的影响。研究结果显示,以审计署驻地方特派员办事处设立为代表的中央审计监督与地方财政违规查处规模呈显著正相关关系,且审计署驻地方特派员办事处设立之后,地方审计机关增加了移送司法机关案件数和司法机关处理案件数。更为重要的是,审计署驻地方特派员办事处专员变更不会产生显著影响,审计署驻地方特派员办事处具有驻地效应。