中国独立审计问题及对策

中国独立审计存在审计法律责任制度缺失、审计职业道德失范、审计风险意识缺乏、审计监督机制失效等问题。解决这些问题应重构独立审计的法律责任制度,增强审计人员的法律意识;构筑独立审计职业道德体系,加强审计职业道德教育;建立政府监管机制,重塑独立审计的良好形象;完善行业自我监管机制,规范独立审计的执业行为。     

基于沃尔评分法的财政资金绩效审计评价指标体系研究

随着财政资金绩效审计的不断深入,构建财政资金绩效审计评价指标体系成为当前财政审计工作的核心。本文采用＂沃尔评分法＂的基本原理对评价指标体系的路径进行了构建,并对指标体系的主要内容从经济性、效率性和效果性三个方面进行了初步研究。     

关于科研事业单位内部经济责任审计的思考

事业单位加强经济责任审计是促进管理科学化、规范化,提高管理水平的重要环节和重要途径,对建立健全惩治和预防腐败体系具有重要意义。文章从内部经济责任审计的特点和内容入手,分析探讨现阶段审计实施中存在的各种问题,从而探索科研事业单位内部经济责任审计的未来发展方向和具体操作方法。     

试论对国有财政资金的两种主要监督方式

对国有财政资金的两种主要监督方式是指会计监督和审计监督。这两种监督方式是对同一经济业务过程进行控制的两个不同阶段,是资金监督全方位一体化的重要组成部分,两者虽然在监督范围、监督内容、监督方式方法及监督过程中所起的作用各不相同,但从监督的对象和目标来看却是一致的,即保证国有资金在使用单位内部按照预算规定安全完整地运行。笔者从对国有财政资金的两种主要监督方式——会计监督和审计监督的重要意义、联系及区别等方面进行分析探讨,旨在进一步加强对两种监督方式的认识,促进两者的完美结合,充分发挥各项经济监督职能在社会主义市场经济建设中的应有作用。     

大股东资金占用与审计质量的实证分析

运用logistic多元回归方法,设置了两个考察变量和十一个控制变量,检验了上市公司大股东资金占用与审计质量成反比的假设。     

论企业创新与规范化管理的关系——从智猪博弈的视角

企业发展稳定的程度,直接决定于企业基础管理水平的高低。企业基础管理水平的高低,又直接决定于企业规范化管理的程度。企业规范化管理就是通过建立、健全、完善、优化一套公开透明、上下认同、系统完整、行之有效的游戏规则来实施管理。可是,很多企业领导人总担心企业规范化管理会约束员工的创新探索,降低企业的创新力。由智猪博弈故事可知,一个企业有无创新力,与企业管理是否是通过游戏规则的建立、健全来实现无关,而仅仅与游戏规则的内容相关。任何企业组织,要保证创新力,规范化管理都是前提。只有规范化管理,才能建立、健全能激发员工创新热情、积聚员工创新能力的游戏规则。     

企业金融化、内部控制与审计质量

企业金融化在资本市场与金融市场领域的研究比较深入,但学者对企业金融化在审计领域的研究关注较少。以2010—2018年我国A股上市公司为研究样本,实证检验企业金融化对审计质量的影响以及内部控制对两者关系的调节作用。研究发现,企业金融化与审计质量显著负相关,内部控制能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。进一步研究发现:审计业务复杂程度和审计风险在企业金融化对审计质量的影响中发挥显著的中介效应,即企业金融化通过增加业务复杂程度和审计风险,从而降低审计质量;来自四大的审计师具有更强的专业胜任能力和独立性,且连续审计中,其能更好地利用内部控制以应对企业金融化带来的风险;内部控制五要素中内部监督能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响,而内部环境、风险评价、信息沟通、控制活动均未能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。研究结论丰富了企业金融化与审计质量领域的相关文献,拓展了企业金融化经济后果的理论边界,同时也为推行建立健全良好的内部控制制度提供了经验证据。     

关于新时代中国特色社会主义审计模式的思考

中国特色社会主义审计制度是适合中国国情、具有中国特色、促进审计事业发展、有利于发挥审计在党和国家监督体系中重要作用的审计体制机制制度体系。中国共产党对审计工作的领导是中国特色社会主义审计模式最本质的特征,也是中国特色社会主义审计模式的最大优势。新时代中国特色社会主义审计模式,是中国共产党领导、拥有广泛法定权限、与其他监督相贯通、全国一盘棋的对党、政府、人大及人民负责有机统一的综合审计模式。     

基层领导干部经济责任审计在建设社会主义新农村中的地位与作用

建设社会主义新农村,是党的十六届五中全会提出的重大战略部署,是贯彻落实科学发展观、全面建设小康社会和推进和谐社会建设的必然选择。经济责任审计工作是新时期加强对权力监督和制约,强化干部监督管理的重要手段。如何把经济责任审计与建设新农村结合起来,使经济责任审计在社会主义新农村建设中发挥应有的作用,是各级审计机关在新形势下面临的重要课题。本文旨在通过深入探析开展农村基层组织领导干部经济责任审计实践与社会主义新农村建设的内在联系,来把握和认识经济责任审计在建设社会主义新农村中的发展规律和重要意义。     

持续审计基本问题研究

近几年来,持续审计在以美国 AICPA 为代表的审记职业界中得到广泛讨论。本文引用 AICPA 和CICA 对持续审计的定义,分析了持续审计的特征,阐述了持续审计产生和发展的动因,界定了持续审计的效用,剖析了其在实践中推进比较缓慢的原因,以期能促使我国审计职业界正确认识和大力推进持续审计。