审计委员会财务专长对管理层策略性披露行为的治理效应——基于“管理层讨论与分析”的证据

在中国资本市场中,审计委员会对管理层策略性披露行为是否有治理效应尚未引起重视。因此,以2014—2019年沪市A股上市公司披露的“管理层讨论与分析”为研究对象,从文本信息的语调和可读性两个视角出发考察这一治理效应。研究发现,审计委员会财务专长能够对管理层策略性披露行为起到治理作用,对管理层操纵语调行为的治理作用在披露“好消息”的企业更为显著,对管理层操纵可读性行为的治理作用在“好消息”“坏消息”之间无显著差异,且上市公司所在省份的市场化进程对两者间关系起到了正向调节作用。这一研究不仅从形式质量维度拓展了管理层策略性披露的相关研究,而且为审计委员会的履职效用提供了新证据,进而有助于审计委员会制度的完善。     

CEO权力、审计行业专长与税收激进度

税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。     

审计师个人经验、行业专长与审计收费

现有研究关注审计服务需求方、审计服务供给方、审计监管对审计收费的影响,关注会计师事务所和分所的特征对审计收费的影响,而审计师个人是执行审计实务的最终主体。文章分析和检验审计师个人的经验和行业专长是否以及如何影响审计收费。以2002-2012年的公司年度为样本,区分复核会计师和项目负责人两类签字会计师,区分签字会计师会计年度之前的经验、行业专长和会计年度的经验、行业专长。研究发现:复核会计师会计年度之前的经验提高了审计收费,而项目负责人会计年度的签字数量降低了审计收费,签字会计师的行业专长没有显著影响审计收费。结果表明:复核会计师会计年度之前的经验越丰富,越能提高在初始审计收费制定过程中的谈判能力;而项目负责人会计年度的签字数量越多,越会降低在审计过程中的审计投入。     

共享审计师合作关系网络与会计信息可比性

以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、审计师处于网络核心位置、网络内同行审计师之间距离更近时,共享审计师合作关系网络对公司会计信息可比性的提升作用更强;此外,这一效应还受到事务所规模以及事务所转制等因素的影响。检验还发现,与同行公司共享审计师合作关系网络能够促进审计效率的提升,且不会造成客户信息的泄露。上述研究结论证实了与同行公司共享审计师合作关系网络会对会计信息可比性产生积极影响,拓展了审计团队领域以及事务所治理的相关研究文献,对保障和提升审计师的执业质量具有一定的启示意义。     

审计师行业专长对审计费用的影响研究

发展行业专长有助于提高审计师工作效率、实现审计目标,有助于提高会计师事务所的声誉,并为其带来可观的费用溢价。文章以2016—2020年我国上市公司为例,实证检验审计师行业专长对审计费用的影响。研究发现,具备行业专长的会计师事务所能够赚取更高的审计费用。在将事务所类型按照“四大”与“非四大”进行划分后,上述结论仍然成立。即不管是“国际四大”会计师事务所还是内资所,均能够通过形成行业专长、取得行业领先地位的方式,享受到审计费用溢价所带来的好处。     

构建“三位一体”思想政治工作创新体系

企业转型期职工思想心理的"三个纠结"企业在转型期随着外部环境的变化,传统优势逐渐弱化,新的优势尚未形成,亟需进行发展战略的调整、发展方式的转变和产品结构、产业结构的优化升级。企业实行战略转型是一个痛苦的过程,思想政治工作必然面临很多新课题、新挑战。通过调查分析,发现在企业转型期,职工思想主要存在三个方面的"纠结"。(一)对企业前途信心不足和期望市场尽快复苏的侥幸心理相     

战略管理的中心问题和基本框架

正战略管理的中心问题战略管理是一个复杂的问题,受到企业内外所有要素的影响,并且这些要素不能被假定为稳定不变。如何从繁杂的要素关系中抓住中心问题并围绕该问题思考战略,在实业界一直没有形成共识。在规划战略时,有的人以业务组合问题为中心;有的人     

签字会计师执业能力与审计质量:基于中国证券市场的研究

本文以2010-2015年间沪深A股所有提供了签字会计师签名信息的上市公司为样本,采用经调整后的分行业、分年度Jones模型,研究签字会计师签字经验、行业专长对审计质量的影响。以签字年度距离首次签字年度的签字间隔来衡量签字经验,以签字会计师在特定行业中的市场份额衡量行业专长,同时研究二者共同影响审计质量的情况。研究发现:签字会计师个人行业专长与审计质量正相关,且二者对审计质量的共同影响显著,但可能随签字经验的增加而有所减弱。综合以上结论,本文认为,应从现行审计模式的完善、审计人员的细分、复核工作的落实和个人追责机制的建立几方面来使审计人员的执业过程更加规范,使审计质量得到显著提高。     

交叉上市、双重审计对境内审计费用和审计质量的影响——基于我国A＋H股的经验证据

以2007—2014年我国A股上市公司为样本，实证研究A＋H股交叉上市并接受双重审计对境内审计费用和审计质量的影响。研究发现，在其他条件不变的情况下，与非交叉上市或非双重审计公司相比，交叉上市且接受双重审计的公司的境内审计费用更高，境内审计质量更高。进一步分析表明，在控制了可能存在的内生性问题和审计师特征的影响后，主要结论依然成立；在处于双重审计强制要求取消后时段的子样本中，结论也是稳健的；另外，境内审计师是否为国际“四大”对交叉上市并接受双重审计与境内审计费用之间的关系产生了负向影响，但并没有影响交叉上市并接受双重审计与境内审计质量之间的关系。