谨慎应用公允价值计量属性的再思考

作为证券市场一项重要游戏规则,新会计准则的颁布实施对A股市场产生了深远影响。2007年和2008年许多上市公司股价发生了大幅波动,利润也发生了较大波动。公允价值计量的应用是导致某些上市公司利润大幅波动的重要原因之一。公允价值计量模式下,经济环境和风险状况的变化以及企业自身信用的变化,都会引起企业经营业绩忽高忽低,给投资者造成企业经营不稳的印象,进而误导财务报表使用者作出错误投资决策。上市公司应建立健全并充分披露同公允价值计量相关的决策体系,公允价值变动收益的确认应贯彻谨慎性要求。应将公允价值变动收益作为递延收益处理,其价值未实现前不得计入利润表、不得分配。     

资产减值准备存在的问题及对策

资产是指过去的交易事项形成并为企业所拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。为了使资产能真实地反映企业获取经济利益的能力，企业应当定期或者至少每年年度终了对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的损失，计提资产减值：住备，以便将历史成本调整为公允价值，企业计提资产减值准备的范围几乎涵盖了除货币资金以外的所有资产，本文拟探讨资产减值准备存在的问题及对策。     

不同层级公允价值信息的决策有用性研究?——基于我国A股金融业的经验分析

基于FAS 157的公允价值层级理论,采用Ohlson价格模型,以公允价值的三个层级为切入点,通过对A股金融行业的实证分析,研究公允价值层级信息被我国资本市场的认可程度。分析结果表明,公允价值层级信息的披露有助于公司提升股价,第一层级公允价值资产比第二层级公允价值资产更具增量价值;而第三层级公允价值资产以及公允价值负债的三个层级均未呈现显著的价值相关性。相关部门应尽快制定公允价值层级披露的统一标准,并鼓励上市公司通过评估事务所、会计师事务所等中介机构对其公允价值资产和负债进行计量。     

浅谈套期活动与套期会计

一、套期活动一是套期的概念。金融工具会计准则IAS39认为,从会计核算角度理解,“套期指指定一个或多个套期工具,以使其公允价值的变化,全部或部分地抵销被套期项目的公允价值或现金流量变化”。李荣林（2004）指出,套期也称套期保值或避险,是指企业降低某些风险的经济行为。套期活动是通过使用金融工具（称为套期工具）的价值或现金流与需降低风险的部分（称为被套期工具）的价值或现金流反方向变化来实现的。孙玉甫认为,套期原意是建立“防护墙”、规避风险的意思,即指定一项或多项套期工具,使其公允价值变动能全部或部分抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动。常勋教授指出,套期是只指指定一项衍生工具或非衍生工具（只是在少数情况下）,作为对被套期项目的公允价值或现金流量的全部或部分抵销。     

农林企业竞争力会计计量模式研究

我国农业和林业的发展应该借助资本市场,通过走农林产业企业化的道路实现振兴。农林企业具有独特的核心竞争力,对农林企业特有的核心竞争力从会计专业的角度进行考量,具有十分积极的意义。于2007年开始实施的新会计准则摒弃了原有会计准则中单一的历史成本计量模式,而采用包含公允价值在内的多种会计计量模式,从理论上使农林企业竞争力合理计量并纳入会计信息系统具备了可行性。本文从农林企业竞争力的特点出发,提出会计计量模式的选择原则和技术方法并力求创新。     

公允价值计量账务处理例解

一、公允价值模式计量投资性房地产账务处理 企业作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值借记“投资性房地产（成本）”,贷记“开发产品”等科目,按其差额贷记“资本公积——其他资本公积”或借记“公允价值变动损益”,已计提跌价准备的,同时结转跌价准备。资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产（公允价值变动）”,贷记“公允价值变动损益”;公允价值低于其账面余额的差额做相反分录。     

外汇期权会计实务分析

外汇期权是金融期权的一种,由于外汇期权比外汇远期更为灵活,能够满足企业的多种需求,因此已被越来越多的银行和公司用于外汇风险管理。我国人民币汇率机制改革以来,外汇期权作为一种规避外汇风险的有效工具在我国逐步得到应用和发展,但与     

基于我国特殊环境的公允价值研究

本文通过对公允价值在我国存在的市场环境、思想基础以及特殊会计核算制度环境的分析后发现,公允价值能否客观,主要受市场环境影响。在财务和会计趋同的环境下,基本假设的趋同是学科发展的必然选择。会计应明确有效市场假设;公允价值受特定监管环境制约。由于我国实行的是价税分开的会计核算制度,准则体系中的公允价值概念框架有两种内涵,即对内的不含增值税的公允价值和对外的含有增值税的公允价值。这是我国特殊的制度环境造成的,应尽快在有关规定中补充说明。     

公允价值计量问题研究

本文结合FASB、IASB、ASB、CICA等权威会计准则委员会给公允价值下的定义,分析了公允价值的含义,阐明了公允价值的计量属性,认为应用期权定价模型计量公允价值较为合适。     

企业年金会计准则制定思考

我国在企业年金会计方面的理论研究起步较晚,尚未形成完整的理论体系和框架,各企业在实践中的会计处理方法并不规范和统一。我国企业年金会计处理的最新政策依据是财政部于2006年颁布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》,并在应用指南中对其计提和会计处理做出了具体规定。我国的企业年金是各期按