对我国政府效益审计的思考

开展效益审计是落实科学发展观的本质要求,是建设节约型社会的必然选择,也是内部审计的基本职责和优势所在。通过效益审计的国际比较分析,以便在我国更好地开展政府绩效审计,完成国家审计署要在今后五年全面推进效益审计,到2010年建立起适合我国国情的效益审计方法体系的目标。     

建设单位工程项目招投标阶段内部审计研究

工程项目招投标阶段是建设单位进行实质性工程建设的第一步,是具有奠基意义的,全过程审计要求我们从一开始就必须参与其中。文章从内部审计的概念和意义入手,分析工程招投标的目的,解析了当前招投标工程中内部存在的问题,从理论和实践层面上明确了工程项目招投标阶段内部审计的重要性和迫切性,并在此基础上进一步讨论了工程项目招投标阶段内部审计的方法和途径。     

签字会计师个人经验与财务重述

文章用累计签发报告数、签发报告年数度量签字会计师一般个人经验,进而考察其对客户公司财务重述的影响。结果发现,在控制了公司及事务所层面因素后,随着签字会计师一般经验的提高,客户财务报告发生重述的可能性显著降低。进一步研究发现,签字会计师的客户特定经验(任期)也对财务重述具有抑制作用,并且在客户特定经验较少时,一般经验的作用更为明显;就一般经验而言,无论是行业经验还是非行业经验均有助于降低财务重述;签字会计师一般经验对财务重述的影响主要来自复核合伙人。研究还发现,事务所规模、签字会计师性别会弱化一般经验的作用。这一研究提供了签字会计师个人经验与公司财务重述关系的经验证据,进一步拓展了审计师个人特质与审计质量之间关系的文献。     

高管机会主义品行与公司信息披露决策

文章构建相应策略识别了高管机会主义品行,并探究其对公司信息披露决策的影响。研究结果表明,高管的机会主义品行会显著增加公司信息披露违规、真实盈余管理行为;提升公司选择非国际"四大"会计师事务所的概率,并支付更高的审计费用。随着高管机会主义水平上升,公司更有可能作出上述决策。进一步地,国有产权能在一定程度上抑制高管机会主义品行对信息披露质量的负面影响,却显著增加了公司应计盈余管理;当高管机会主义水平较高时,国有产权也无法发挥有效治理作用。从经济后果看,高管的机会主义品行能被资本市场识别,并显著减损公司未来价值。     

内部审计在高校基本建设中的作用

随着各高校的扩招,高校对基本建设的投入越来越大,对资金安全与效益的监管和要求也不断提高,特别是近几年日益严重的高校腐败多发生在基本建设中,造成国有资金损失。因此,就如何加强内审部门对高校基本建设的监督作了详细阐述。     

Analysts' Cash Flow Forecasts,Audit Effort,and Audit Opinions on Internal Control

We examine the economic impact of analysts’ cash flow forecasts by looking at how external auditors respond to financial analysts’ issuance of cash flow forecasts. Using a differences‐in‐differences approach, we find that financial analysts’ initiation of cash flow forecasts leads to reduced auditor fees and audit report lags. Moreover, after cash flow forecast initiation, firms report fewer Section 404(b) internal control weakness disclosures. These findings suggest that cash flow forecasts constrain earnings manipulation and improve management accounting behavior, thereby reducing inherent and control risk and strengthening firms’ internal control over financial reporting.     

Auditing Goodwill in the Post‐Amortization Era: Challenges for Auditors

The elimination of goodwill amortization in 2001 brought about significant change in how companies are required to account for goodwill. This change in accounting also brought with it new challenges for auditors, namely evaluating the reasonableness of management's assumptions related to goodwill valuation. In addition to introducing technical challenges, this task is particularly difficult given the misalignment in incentives it creates between managers who likely prefer to avoid recording an impairment and auditors who seek to minimize the bias in management's impairment testing. This study focuses on the consequences of the misaligned incentives that auditors face under the current goodwill assessment process. We find that the decision to record a goodwill impairment is associated with an increase in the probability of auditor dismissal. Consistent with the presence of significant friction with clients, our results also indicate that the likelihood of auditor dismissals is negatively related to the favorability of the impairment decision. Furthermore, we find that companies impairing goodwill prior to dismissing auditors subsequently employ auditors that are, on average, more favorable to clients in their impairment decisions.     

浅析信息化环境下的内部控制

信息化提高会计工作效率和准确性的同时,带来了信息易丢失、易泄露、易篡改等问题,因此,信息化环境下的内部控制显得更为重要。信息化对控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素都产生了不同程度的影响,需要根据新情况从制度建设、信息系统控制与审计、组织控制、内部审计、人员培训等多方面加强内部控制。     

国家审计与内部审计协同研究

国家审计和内部审计在国家治理和公司治理中,由于各自优势的不同,各自发挥着同样重要的作用。在审计全覆盖的背景下,两者的协同联动是整合审计资源,减少资源重复浪费,提高国家审计效率效果的必然选择。本文以协同理论为基础,通过分析国家审计和内部审计的内涵,从政策角度出发探讨了目前我国协同联动的主要形式以及存在的问题,认为破除技术手段的制约和提升内部审计独立性是实现协同联动的必要基础。     

ERM-IF、现代风险导向审计对CPA审计风险管理的影响

随着社会各界对审计产品质量的依赖程度越来越高,注册会计师面临的审计风险已大大超越了最初的水平.如何识别、评估、规避审计风险,有效管理审计风险,成为注册会计师行业亟待研究的问题.2004年,美国COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》,提供了风险管理的一种范式.对注册会计师审计风险的管理具有积极的意义,文章就整体风险管理综合框架与现代风险导向审计模式的融合、注册会计师如何运用整体风险管理综合框架进行审计风险管理进行了深入的阐述.