推进我国企业内部审计发展的思考

本文深刻分析了当前我国企业内部审计发展中存在的主要问题,提出了推进我国内部审计发展的具体措施。     

Optimal penalty and accounting policy

This study considers risky investment projects under adverse selection and examines optimal penalties for erroneous auditing reports to maximize social welfare. These penalties give firms an incentive to choose accounting policies that maximize social welfare. We characterize the optimal penalties such that efficient firms choose an aggressive accounting policy and inefficient firms choose a conservative accounting policy.     

审计信息化与审计组织方式

审计信息化对审计组织方式产生的触动,包括对审计机构调整的需求和对审计项目组织方式改革的需求。变革的阻力既来自政府执政能力考核标准、操作过程的缺失,也来自改革与本部门利益的冲突,还受到外部对审计职业的期待和内部考核导向的制约。囿于阻力,满足审计组织方式变革需求的方法似乎应当遵循改良、渐进的思路,在需要和可能之间寻求适度妥协,以足够的耐心,等待酝酿中的突破和外部环境的演变。     

电子审计体系研究

国家十二五规划纲要提出建设和完善电子审计体系。本文通过对电子审计体系的研究,提出了电子审计体系的顶层设计、总体规划和效能目标三个特性,以及电子审计体系在国家电子政务体系中的地位和作用;提出了审计业务信息化、审计管理数字化、电子审计标准化和审计队伍信息化的电子审计体系框架;提出了电子审计体系的功能演进,包括从重点查处违纪违规问题到重点促进公共财政管理规范的转变、从重点关注财政财务收支审计到重点关注国家经济安全审计评价的转变,从传统审计方式到现代审计方式的转变。     

简论司法舆情和司法独立的平衡--药家鑫案的制度反思

社会舆论对司法活动给予了充分关注。在监督司法活动的同时，社会舆论也对司法独立产生了严重的冲击。在借鉴美国谢泼德案件意义的基础上，着力探讨缓解社会舆论对审判活动造成冲击的途径和方法。     

Auditing Goodwill in the Post‐Amortization Era: Challenges for Auditors

The elimination of goodwill amortization in 2001 brought about significant change in how companies are required to account for goodwill. This change in accounting also brought with it new challenges for auditors, namely evaluating the reasonableness of management's assumptions related to goodwill valuation. In addition to introducing technical challenges, this task is particularly difficult given the misalignment in incentives it creates between managers who likely prefer to avoid recording an impairment and auditors who seek to minimize the bias in management's impairment testing. This study focuses on the consequences of the misaligned incentives that auditors face under the current goodwill assessment process. We find that the decision to record a goodwill impairment is associated with an increase in the probability of auditor dismissal. Consistent with the presence of significant friction with clients, our results also indicate that the likelihood of auditor dismissals is negatively related to the favorability of the impairment decision. Furthermore, we find that companies impairing goodwill prior to dismissing auditors subsequently employ auditors that are, on average, more favorable to clients in their impairment decisions.     

论内部审计的地位与功能

内部审计是组织内部高层次的管理与监督,具有反馈咨询、监督控制等功能。单位领导的重视和支持、审计人员素质的提高以及同外部审计的结合是强化内审功能的重要因素。     

审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量

实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008~2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。     

关系型交易对审计费用的影响——基于经营风险理论视角

关系型交易模式可能会在议价能力、关系专用性投资成本转换等方面加剧上市公司的经营风险,进而影响审计费用。已有研究主要集中于关系型交易对审计行为的影响,鲜有文献关注其中的作用机制。本文基于经营风险理论视角,选取2008~2017年沪深A股制造业上市公司的相关数据,实证分析了关系型交易对审计费用的影响,结果表明:关系型交易显著加剧了企业经营风险的集聚,进而提升审计费用,即经营风险在关系型交易对审计费用的影响中起到了中介作用。进一步研究,在区分了产权性质以及耐用品特征后,实证结果显示关系型交易与审计费用的正相关关系在非国有企业以及耐用品行业的企业中较为显著,为审计师进行合理审计定价提供了经验证据支持。