我国合并会计报表的改进

本文根据会计环境与会计准则之间的关系,提出了以提高会计信息的可靠性、防止利润操纵作为我国合并会计报表改进的出发点,剖析了我国合并会计报表实务中存在的问题,并提出相关改进措施。一、学术界对我国合并会计报表改进的共识合并会计报表一直是世界各国公认的会计领域的一大难题,中外会计学者对合并会计报表中有些问题的认识始终存在争论,而合并理论、购并日会计处理方法及合并商誉则是其中的三个焦点问题。会计理论和国际会计研究表明,会计系统是从它所服务的外界环境中逐渐形成和不断演进,并且反映它所服务的环境。会计信息失真及利润…     

要重视解决县级以下领导干部经济责任审计的难点

中共中央办公厅、国务院办公厅关于经济责任审计的两个暂行规定颁布实施以来，县级以下党政领导干部和国有企事业单位领导人员任期经济责任审计全面展开，在加强党风廉政建设、完善干部管理监督制度、促进领导干部全面履行职责方面发挥了重要作用。但是，从近几年来的实践看，这项工作的开展，还有诸多难点，需要加以解决。     

浅析新会计合并财务报表准则的实施

财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》（下称新准则），已经于2007年1月在上市公司正式实施了。33号准则全面推行后，将取代以《合并会计报表暂行规定》为主体构成的合并财务报表规范。     

谈“内部销售及存货中未实现内部销售利润抵消分录的编制”

根据财政部发布实施的《合并会计报表暂行规定》，企业集团内部商品购销活动形成的存货价值中包含的未实现内部销售利润应进行抵消对于当期内部购进商品并形成存货和连续编制合并会计报表时内部购进商品均要进行不同的抵消处理章就这两种情况下存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消进行探讨，并提出建议。     

先进先出、后进先出、加权平均法在递延法中的应用

财政部于1994年制定的《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《暂行规定》）中将税前会计利润和应纳税所得额之间的差异分为时间性差异和永久性差异，针对这两种不同的差异，会计核算可采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。纳税影响会计法在具体运用时义分为递延法和债务法两种。采用递延法对所得税进行核算，时间性差异转回之前没有发生税率变动时，这些以前各期发生而在本期转叫的各项时间性差异对所得税的影响额就应按以前形成时的原有税率来计算。     

论如何深化企业经济责任审计

在新的历史条件下，企业内部审计机构应当怎样深化经济责任审计工作呢?笔者认为，应当在深化贯彻《审计法》和中办、国办联合印发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》等规定，切实加强领导，努力做好有关各项工作的同时，注意把握以下几点：     

浅议合并财务报表的合并理论

合并会计报表作为反映企业集团财务状况和经营成果的正式会计报表，是企业集团的利益相关者进行决策的重要依据之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同，会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了合并会计报表的三种理论即：母公司理论、经济实体理论和所有权理论。2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”），与1995年颁布的《企业合并会计报表暂行规定》相比，所依据的合并理论已由侧重母公司理论转为侧重于经济实体理论：对于我国合并会计报表这一理论的选择与定位，应结合有关合并会计报表理论及我国的会计环境进行分析研究。     

我国换股合并的会计方法选择——权益法抑或购买法?

从国际上看，合并会计方法主要有权益结合法和购买法。迄今为止，我国尚未制定企业合并会计准则，在实务中主要参照财政部颁布的（《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》、（《合并会计报表暂行规定》等来处理企业合并账务。就其内容来看，实际上规定合并业务只能采用购买法。但自1998年10月清华同方以股权交换方式吸收合并鲁颖电子起，我国十几家上市公司采用换股方式合并了另处十几家非上市公司。     

我国与美国合并报表方法的比较

报表合并主要有母公司理论和实体理论。从我国颁布的《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》）及《合并会计报表准则（征求意见稿）》可以看出，我国采用的是母公司理论。美国的报表合并也是以母公司理论为基础的。从报表合并理论来看，似乎中国与美国没有什么差异。其实不然。因合并报表方法不仅取决于采用什么合并理论，还受长期股权投资核算方法及某些特殊规定的影响。笔者从报表合并方法这个层面对中美在合并报表上的差异进行比较分析。一、长期股权投资核算采用不同权益法的影响长期股权投资核算，美国采用复杂权益法。中国在…     

做好保险统计工作的重要指引——保监会有关负责人解读《保险统计管理暂行规定》

9月27日，中国保监会主席吴定富签署第11号主席令，颁布了《保险统计管理暂行规定》(以下简称《规定》)，并将于自2004年11月1日起正式施行。这是中国保监会自成立以来，以主席令形式颁布的第一项保险统计规章。保监会统计信息部负责人近日就《规定》的有关情况接受了本刊记者的采访。