公允价值会计与会计稳健性:一个规范性分析

<正>本文从概念、理论基础和经济后果等方面对公允价值会计、会计稳健性进行再认识,并对二者进行比较分析。本文认为,在对特定期间的减值资产进行核算时,二者是一致的;在对增值资产的处理上二者存在矛盾。公允价值会计符合会计的本质要求,会计稳健性是对公允价值会计的部分服从,这种部分服从不能公允反映企业资金运动的客观事实,     

公允价值会计与会计稳健性：一个规范性分析

本文从概念、理论基础和经济后果等方面对公允价值会计、会计稳健性进行再认识,并对二者进行比较分析。本文认为,在对特定期间的减值资产进行核算时,二者是一致的;在对增值资产的处理上二者存在矛盾。公允价值会计符合会计的本质要求,会计稳健性是对公允价值会计的部分服从,这种部分服从不能公允反映企业资金运动的客观事实,必须突破会计稳健性惯例,全面实行公允价值会计。在此基础上,本文尝试对会计准则制定提出建议。