商业银行财务信息质量与信息管理内涵提升机制研究

记录经济活动的财务信息系统的历史可以追溯到千年以前,但产生汇总和报告组织内部交易信息从而满足管理者的需要,只是近代大工业发展以来的事情。由于没有按某种通用标准进行外部强制披露的要求,最初的财务信息系统不仅是一个企业对经济事项进行确认、计量、     

后危机时代我国商业银行利差影响因素研究

<正>2013年7月20日,中国人民银行决定,全面放开金融机构贷款利率管制,取消金融机构贷款利率0.7倍的下限,标志着我国利率市场化改革又迈出关键一步,也预示着沿袭了几十年的商业银行高利差盈利模式不再持续。随着未来利率市场化改革进程的不断深入,商业银行利差逐步收窄已成为大势所趋。2008年金融危机后,我国商业银行经营环境发生了较大变化,一方面受益于央行扩张的货币政策,商业银行信贷规模和存款规模大幅攀升,盈利水平也随之水涨船高;另一方面,基于利率市场化进程加快的预期,各商业银行开始大力发     

从金融工具会计准则改革浅论会计准则的性质

金融危机后,ISAB和FASB联合启动了金融工具会计准则修订项目,特别是在金融资产分类计量和减值模型方面进行了多轮改革和意见征求,其中不乏有降低准则复杂性并兼顾其他社会性需求的背景。本文在简单梳理准则改进脉络的基础上,重点分析了会计准则的信息中立属性和经济后果之间的关系,以及对准则复杂性的影响,并深入探讨了财务会计概念框架重构若干问题。本文认为,投资者和分析师是财务报告真正的利益诉求者,准则修订首先应当考虑他们的信息需求;经济周期波动内含于经济的基本面与经济行为,与会计规则无关;财务会计概念框架应合理考虑“社会性”因素,但需以技术性为其根本属性加以维护;相对于会计准则改革而言,金融监管改革才是防控系统风险、维护金融稳定的标本兼治的手段。     

后危机时代银行业经营模式的反思与隐忧

对银行业经营模式与创新方式的反思
　　次贷危机引发了人们对于银行新的经营模式的担忧,也引发了人们对于金融创新在其中扮演角色的担忧。这种新的经营模式被市场称之为“发起-分销”的经营模式,它改变了过去几百年来银行一直奉行的“购买-持有”的经营理念,通过出售和证券化或购买信用衍生工具的方式,实现了银行持有资产的出表。这种新模式的理论起点,是可以节约银行资本、丰富收入来源、扩大信贷供给并合理分散风险,在实践中也的确曾起到了这几个方面的作用,但事后却被认为是本轮次贷危机的重要原因之一。这种新经营模式的形成离不开金融创新的支持,甚至可以说银行经营模式转型的过程与金融创新是相伴相生的。     

金融工具分类体系与混合计量模式研究——兼评IAS39与IFRS9

金融工具会计准则目前被公认为是会计准则体系中最复杂，最难以理解并加以应用的准则之一。金融工具会计处理过于复杂的原因之一，就在于现行金融工具会计体系是一种基于分类基础上的混合计量基础（baSes）或计量属性（attributes）体系。     

金融工具的风险计量、分类体系与公允价值

金融工具会计准则过于复杂的原因之一在于金融工具本身具有丰富的风险内涵.现行金融工具会计体系是一种基于分类基础上的混合计量基础或计量属性体系,公允价值单维计量模式比现行的混和计量模式更简易,公允价值单维计量体系将是金融工具会计准则的长期目标.本研究表明,公允价值在应用层面并不会增加金融工具计量的复杂性,同时也契合全面风险...     

亲周期效应的传导机制和应对措施研究

一.引言 亲周期效应（procyclicality）与逆周期效应（countercyclicality）用来描述经济变量与经济波动之间的相互关系。金融稳定理事会（前身为金融稳定论坛FSF,2009）将亲周期效应定义为放大金融系统波动幅度并可能引发或加剧金融不稳定的一种相互强化的机制（即具有正反馈效应）。     

贷款减值的理论基础与减值会计模型

贷款减值理论基础可以从资产内涵、会计目标、稳健主义和风险量化管理理论四个维度来分析。贷款减值不仅是一项会计实践,也事关金融监管与稳定。现行已发生损失减值模型同现代企业估值模型具有内在一致性,但减值确认存在滞后性。预期损失模型旨在前瞻性确认贷款预期损失,消除亲周期性影响。研究表明:预期损失模型对预期改变非常敏感,也无法彻底解决现行模型的亲周期问题;中国目前的信贷商业环境尚不支持预期损失模型的理论构建基础。预期损失模型仍未覆盖贷款利率风险的隐性损失,未来预期会被以公允价值为基础的贷款定价模型所取代。     

金融资产信用风险减值阶段划分：理论与实践

新金融工具会计准则提出了基于预期信用损失的“三阶段法”,金融资产从一阶段恶化为二阶段后,预期信用损失将显著大幅增加,因此准确划分一、二阶段对会计主体尤为重要。新准则以评估对手方信用风险是否显著增加作为划分一、二阶段的标准,商业银行需自行选择评估信用风险显著增加的方法。目前我国商业银行实务中普遍采用与五级分类划分标准类似的进行减值阶段划分,该方法虽操作简便但仅是会计准则判断标准的一个近似的间接替代,与准则实质要求存在一定差异。本文直接从会计准则要求切入,对准则提出的评估信用风险变化所考虑的若干重要因素进行了理论探讨和实证分析,总结并提炼了划分一、二阶段的相关指标,力争使得阶段划分方法论更为严谨、阶段划分指标更贴近准则实质、阶段划分结果更符合资产真实的风险状况。本文认为评级变动、违约概率变动、价格指标变动、信用增级情况变化、合同条款变化等指标可以作为划分一、二阶段的判定指标,主体可通过定量分析评级变动及违约概率变动发生的概率、评级变动及违约概率变动对发生违约事件的预测效果、价格指标变动对拨备充足性的影响,结合自身信用风险偏好,确定划分一、二阶段的具体判定标准。在综合运用多项划分标准时,可运...     

《IFRS9金融工具》有限修订解读及对中国银行业的影响分析

2012年底,国际会计准则理事会(IASB)发布了《IFRS9金融工具:分类和计量》有限修订的征求意见稿。该征求意见稿的有限修订主要涉及:1、对于金融资产(债务工具)引入了一个新的计量类别,即以公允价值计量且其变动计入其他综合收益(FVOCI)的类别;2、引入一个新的商业模式,并对商业模式概念的应用提供新的应用指南;3、对于一些金融资产,引入"修正经济关系"测试。此次有限修订中"修正经济关系"及其测试要求可能会对中国银行业信贷资产的计量方式产生重大影响。本文从商业银行的角度,重点对此次IFRS9有限修订的主要变化以及其在中国的适用性进行了解读与分析,具有较强的现实意义。