国家审计服务“一带一路”战略的理论分析与实现路径

中国“一带一路”战略作为国家级战略,是中国国家良治的重大举措,也是沿线各国协同发展的跨国性平台。作为服务于国家战略的沿线各国国家审计协同治理,对于“一带一路”国家战略落地和沿线国家良治至关重要。文章依据战略管理和国家审计治理理论,构建了基于“三大共同体”理念下的“一带一路”国家战略审计协同治理的“战略—风险—审计”（SRA）分析模型。以战略过程和战略“五通”为主线,分析认为“一带一路”战略的制定、执行和评价存在风险,需要得到国家审计协同治理做保障,沿线国家通过审计协同更好地服务于“一带一路”战略。中国国家审计署应在“一带一路”战略审计协同中发挥主导角色,协调整合国内、国际审计资源,对“一带一路”战略的实现具有重大意义。     

作业成本核算内部控制要素分析

正我国财政部于2013年8月16日发布了《企业产品成本核算制度(试行)》,该制度首次引入作业成本法,是与作业成本核算(Activity-Based-Cost,以下简称ABC)国际惯例或标准接轨的开端。基于作业的成本核算系统的有效运行,离不开相关内部控制的支撑。ABC内部控制要素同样涉及到内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素,并且相互联系嵌入到ABC系统。一、作业成本核算的内部环境     

公允价值计量、资产价值变动与审计收费——基于2009—2012年沪深上市公司的经验证据

公允价值计量具有价值相关性,但也存在资产估价的风险性,这一会计估计风险对以风险成本为基础的审计定价及其变化至关重要。以后金融危机时期2009--2012年沪深上市公司的数据为样本,实证研究公允价值计量下的资产价值变动对审计收费的影响,结果显示：持有资产价值变动总体和公允价值变动损益、资产减值损失分项均显著正向影响审计收费,这表明持有资产价值变动幅度越大,审计收费越高;在持有资产价值变动总体正向影响审计收费的强度逐年显著增强的情况下,公允价值变动损益对审计收费正向影响的显著性提升,但是影响强度下降;资产减值损失对审计收费正向影响的强度和显著性均逐年提升,这表明审计收费蕴含公允价值估计风险和资产计价的公允性。     

商业贿赂风险的内部控制与审计——基于葛兰素史克(中国)制药公司案例研究

商业贿赂作为典型的经济犯罪,涉及多方利益,呈现出权一钱一利一责的扭曲关系,是复杂多因素交织的结果。本文基于葛兰素史克GSK(中国)商业贿赂案,依据舞弊三角理论和内部控制理论,剖析发现,医药贿赂案是利益驱动内部控制治理缺失以及监管打击力度不够等因素影响的结果,为此,应加强市场环境治理和权力内控以及审计监督,抵御商业贿赂风险,维护社会公众利益。