浅谈盈余管理

有关盈余管理 (earningsmanagement)的研究在国外会计学界已有 2 0年左右的历史。在我国 ,伴随着市场经济的不断发展和推进 ,对盈余管理问题的实证研究也陆续出现。理论界对盈余管理有不同的观点。有观点认为盈余管理称之为管理 ,不是利润操纵。不同之处在于盈余管理是企业管理人员在会计准则和会计制度允许的范围之内或是在现有的法规制度框架之下以寻求有利于己的财务结果 ;也有观点认为盈余管理可以与利润操纵相提并论 ,二者并无严格区别 ,盈余管理的手法同利润操纵一样是不合法规的。笔者认为 ,在完善的制度框架下的盈余管理行为与利润…     

城区棕色地块的再开发——联邦、州及地方针对回收利用受损毁不动产所做的努力

在美国的“棕色地块”（brownfieldsites：20世纪后半叶，美国的经济重心和工作机会经历了由城市到郊区、由北向南、由东到西的转移。许多工厂搬迁后留下了被污染的土地。这些土地处于设废弃的状态，此即“棕色地块”。一译注），由于存在真实的或可能的环境污染问题，它们一直被开发商所排斥。而当这些不动产得不到开发利用时，它们就会导致环境的恶化，同时也意味着城市中工作岗位和税基数量的减少。在过去，开发商缺少融资渠道和对责任的关注，限制了他们对开发棕色地块的努力；但是近年来，一些创新和合作措施成功地推动了棕色地块的再开发。本文探讨如何通过与非常基金（Superfund）谈判达成协议、抵免财产或个人所得税、提供开发激励、限制法律上和金融上的责任这些方法，来推动棕色地块的再利用。目前，一些市政府和州政府已经成功地和一些私人部门建立了合作关系，这有利于增加他们对棕色地块再开发的兴趣。