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信息技术革命对独立审计的影响 总被引:1,自引:0,他引:1
当今世界,以网络化和数码化为标志的信息技术正以极其强大的辐射力渗透到社会经济的各个领域。人类对信息的需求、处理信息的能力、交流信息的方式与途径也正发生重大的变革,而作为一个经济信息系统,会计与审计也随之发生变革。本文正是针对信息技术条件对独立审计的冲击作一初步的探索。 一、对审计目标的影响 审计社会需求是确定审计目标的根本因素,而产生审计需求的首要条件又是“契约关系”的存在。“契约关系”内涵的不同会导致审计需求的不断变化,从而产生不同的审计目标。古时,由于契约关系仅存在于财产所有者与财产经营者之间… 相似文献
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运用西方主流经济学理论中的相关理论来分析会计问题,已成为当前会计界研究相关问题的一大热潮。本拟从西方主流经济学中的契约理论着手,并结合产权经济学、信息经济学中的相关理论为令会计界困惑多年的会计操纵问题,并对会计操纵的客观性、影响因素等问题作出初步探讨。 相似文献
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对会计操纵的经济学分析 总被引:7,自引:0,他引:7
一、会计操纵的客观必然性 1.会计准则的不完备性。会计准则的出现应该是私人订立契约成本过高所致,因为随着现代股份公司的出现,对企业来讲,要与众多的权益持有人分别签订契约,其契约成本必然太高;对于权益持有人来讲,会计信息已成为公共物品,因此必然存在“搭便车”现象,同时会计信息存在外部性的问题,因此为解决私人契约成本过高和克服公共物品的特性而带来的市场失效,有必要由政府出面强制对会计信息进行规范.于是会计准则出现了,私人契约转化为公共契约。 但会计准则作为一种合约,具有不完全性,它的制定也不全是技术性的,而是各利益相关方相互间多次傅弈的结果。在制定会计准则过程中,各利益相关方为获取自己的利益,都想使准则对自己有利,同时准则制定机构本身也是博弈的参与方,有其自身的“效用”函数,其效用主要体现在准则制定的垄断权和控制权,因此,为使准则能够在各利益相关方之间求得平衡,保证能使各方接受博奔的结果,以及使交易费用最小化,就必须放宽会计准则对一些经济业务会计处理的选择空间。另外,会计准则与会计社会实践之间的时滞性,使会计准则常落后于会计实践和经济行为的创新,这些都为会计操纵提供了可能性。根据经济人个人效用最大化的假设,管理决... 相似文献
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随着我国会计环境的变化发展和具体会计准则的陆续出台,有必要建立与会计准则相适应的理论框架,这将是我国会计学界努力奋斗、共同探索的主题。笔者借鉴已有的研究成果,结合自身的体会,对理论框架的构建及其理论框架的逻辑起点提出以下看法。一、理论框架与我国基本会计准则会计准则理论框架或财务会计概念框架(ConceptualFrameworkofFinancialAccounting),最早出现在美国财务会计准则委员会(FASB)1976年12月2日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计或财务报… 相似文献
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