会计研究中的实验法:优势、应用、开展与本土化思考——基于会计学知名英文期刊发表情况的分析北大核心

实验法作为因果推断的强有力工具,能够探寻会计管理人员的观念、心理特性与职能关系的深层次内涵,打开企业管理决策的黑箱,有效弥补传统档案式实证研究在数据获取和处理上的不足。实验法和传统档案式实证研究的结合,有助于加快构建中国特色会计理论研究体系。本文基于会计领域五本知名英文期刊2010—2020年的论文,系统梳理了财务会计、管理会计、审计和税务会计四大核心领域实验法的研究进展,并提炼了实验所需的理论依据和关键问题。结合当前会计实验本土化发展态势,本文分析了当下推广实验法的现实机遇,以期对把握实验法在会计领域的发展脉络、优化实验设计、提高研究效率以及推动本土化应用起到积极的参考作用。     

欧文·费雪的现值理念及其对会计规则的影响

欧文·费雪率先推广的现值理念常常被学术论著用作支持公允价值会计的理论依据。但实践中,现值算法频频引发争议,其计算缺乏事实的支持,给企业管理层操纵资产和利润数据提供了便利。本文对费雪的现值理念和利息理论进行追溯分析,发现其混淆了封闭现金流与开口现金流,混淆了债权和股权,导致“现值”理念出现逻辑悖论,违背“记账必须具备原始凭证支持”的会计基本原则。因此,现值算法适合用于金融分析、资产评估等更为注重预测性的学科专业,但不适合用于会计程序。会计规则应当严格坚持将现值算法限定于封闭现金流的计算,不宜将其推广应用于开口现金流。     

完善促进注册会计师行业规范发展的基本制度——评《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》中的制度创新

<正>财政部于2021年10月发布了《中华人民共和国注册会计师法修订草案（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。此次对《注册会计师法》的全面修订回应了长期以来各界对《注册会计师法》存在的争议和分歧,顺应了新时代中国特色社会主义经济发展的需求,对促进注册会计师行业健康规范发展具有重要意义。