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根据《合并会计报表暂行规定》的规定,对于全资子公司,在合并工作底稿中编制以下抵销分录（为便于分析,暂不考虑存在少数股东权益以及合并价差的情况）:借:投资收益,年初未分配利润,实收资本,资本公积,盈余公积;贷:长期投资,提取盈余公积（提取法定公积金、公益金等）,应付利润（或已分配股利、应付股利等）。笔者认为,此笔分录所用的会计科目及相关处理并不准确,不仅不利于正确理解抵销事项,而且容易诱导会计人员编制错误的抵销分录,使企业集团整体会计信息的真实披露受到影响。这主要表现在以下两个方面:１．“应付利润（或应付股利）”科目使用不恰当。上述抵销分录中,运用“应付利润”科目或“应付股利”科目是不正确的。首先,应付利润或应付股利属于负债性质的科目,在合并报表抵销分录中通常应与表示债权性质的“应收利润”、“应收股利”等科目相对应,而此处却与损益类科目对应,与合并报表编制原理相悖,极易使人误解。其次,合并报表是通过编制合并报表工作底稿来完成的,集团公司内部的各公司个别资产负债表、损益表、利润分配表构成了整张工作底稿,以上对子公司利润分配的抵销情况应在利润分配表下“应分配利润（或股利）”科目中填列。但是,“应付利润”或“应付股利... 相似文献
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近半个月来,中部六省的一致“动作”引来多方关注,9月18日至20日,中部六省省委书记、省长首度齐聚郑州,出席中部论坛郑州会议,共谋“中部崛起”发展大计。与会六省达成了一系列的共识:共同推进中部在规划、项目、产业、企业、资源等方面的联动;逐步推进各领域的合作,近期可从互补性强、关联性大的基础设施、资源、旅游合作做起;构建优势互补的区域产业协作体系,在分工协作基础上更好地体现区域合作的功能互补,避免区域内恶性竞争……紧接着,9月25日,第一届中国中部投资贸易博览会在长沙拉开帷幕,这一次,中部六省又是无一虚席,媒体评论此举不仅是落实中央促进中部地区崛起战略的一项重要举措,更是国家八部门和中部六省份在联手搭建“中部崛起”的投资贸易平台,是中部六省交流、合作的实质性动作。 相似文献
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根据我国 1995年 2月颁布的《合并报表暂行规定》,我国注册会计师通用教材《会计》一书中明确指出：集团内部购销的固定资产超龄使用时,在报废年度不需作抵消分录。其原因是：对超期使用的内部交易固定资产进行清理时,由于该固定资产的实物已不存在,其原价已不在购买企业的个别资产负债表中列示,所以不存在固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵消问题;同时,该固定资产累计折旧也随着固定资产清理而核销,也不存在着多计提折旧的抵消问题。因此,在对内部交易固定资产进行清理的会计期间,母公司编制合并会计报表时,不需要进… 相似文献
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