商誉后续计量困境——基于财务报告概念框架视角

并购产生的巨额商誉具有大额减值的风险,其后续计量问题日益凸显。财务报告概念框架指导会计准则的制定和评估,却在商誉摊销还是减值方面存在逻辑矛盾的问题。文章以财务报告概念框架为视角,结合财务报告概念框架的历史发展情况,发现概念框架中计量基础混乱和会计理念转变是商誉后续计量面临困境的根源。另外,我国现行会计准则还不能承担起概念框架的功能,所以解决我国商誉问题要在构建概念框架的基础上,结合我国自身特点,提高减值测试效率。