盈余管理动机分析

动机指的是一个人之所以遵循某一特定行动路线(目标)的原因。上市公司盈余管理的动机为:管理当局为实现公司效用或市场价值最大化的目标,从而采用各种盈余管理政策的内在原因或内部驱动力。一、国外盈余管理动机分析瓦茨和齐默尔曼在《实证会计理论》中提出三种会计理论假设,即报酬计划假设、债务契约假设、政治成本假设。以这三种假设为基础,管理当局进行会计政策选择时有所偏向,以使得报告盈余向自己期望的方向移动。1、报酬契约动机。在代理理论中,股东与经理人员之间由于代理关系的存在,由此产生了报酬契约,而会计报告盈余在签订、履行…     

论会计准则国际化

世界贸易的飞速发展和国际资本的快速流动将世界经济带入全球化的进程。会计作为国际通用的商业语言,在经济全球化过程中扮演着越来越重要的角色。经济全球化要求会计国际化,而会计国际化的核心是会计准则的国际化。一、会计准则国际化的动因会计准则国际化是指通过世界性的官方组织、民间组织,以及各国有意识的行动,尽量减少各国之间会计准则的差异,制定出各国必须遵守的高质量的会计准则,以提高会计信息在不同国家和地区之间的可比性。当前,国际社会对会计准则国际化的要求越来越强烈,究其原因,主要有以下几个方面。1、会计准则国际化是世…     

对盈余管理的监理与理解

根据以往献中出现过的有关盈余管理定义，按定义的主要方式可以归纳为四种：第一种方式是从管理层对盈余管理的目的或动机出发，认为盈余管理是管理层为了给企业或自己谋取私利而实施的一种欺诈行为。从实证研究的角度来看，以管理层的动机或目的对盈余管理进行定义的方式欠妥，因为人的动机和意图是内心深处无法观察到的东西，因此，信息的不对称使得人们永远无法为这种定义下的“盈余管理”进行变量的界定和直接测量。