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审计独立性 会计信息质量与市场反应 总被引:1,自引:0,他引:1
会计盈余信息有用性的研究都是以无差别的审计服务和盈余作为现金流的替代指标为前提的。本文放宽了这些假设,通过模型建立、实证研究,经验地研究了审计独立性与市场反应的关系。研究结果发现,除非预期盈余具有信息含量外,审计意见具有增量的信息含量,尤其是非标审计意见的影响。 相似文献
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企业会计选择与盈余管理——基于新旧会计准则变动的研究 总被引:3,自引:0,他引:3
2007年1月1日开始实施的新会计准则是国际会计准则在中国的全面推广和应用。为了做好新旧会计准则过渡期间上市公司财务会计信息披露工作,也为了国际会计准则的顺利实施,证监会专门颁布了《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》(证监发[2006]136号),来规范和引导过渡期间上市公司行为。该通知要求上市公司必须在2006年年报以附注形式披露“新旧会计准则股东权益差异调节表”(以下简称股东权益差异表),以说明新旧会计准则不同规则对股东权益的综合影响。本研究围绕股东权益差异调节表展开,试图考察过渡期间上市公司会计选择行为,研究结果能够为国际会计准则在中国的应用效果提供初步证据,同时也有助于监管层了解新会计准则实施时的上市公司行为。本次会计准则变更存在以下两个特点:一是由于存在较大的规则变化,上市公司能够在实施时对会计政策进行选择,因此新会计准则实施为上市公司提供了调节多期利润的机会;二是新准则的影响与旧准则下的财务报告同时披露,结果反映在股东权益差异调节表中,这为我们研究准则变更时上市公司的会计选择行为提供了很好的平台。根据企业会计选择是否影响未来会计收益,本研究对股东权益差异表的项目进行逐一分析,最终分为“会计选择项目”和“非会计选择项目”两类,前者主要通过费用提前确认、收益递延确认等方式影响未来会计收益,因此属于盈余管理行为。在此基础上,本研究进一步考察了上市公司的盈余管理动机,结果发现那些当期盈利能力较差、盈利增长缓慢或过去盈利持续性较差的公司更倾向于选择这些会计方法。这一结果说明从新会计准则实施日开始,管理层就为自己保留了一些在未来调节利润的机会。本文的研究结论不仅为新会计准则实施后的盈余管理行为的相关研究提供了借鉴和参考,而且也有助于监管层了解会计制度衔接过程中上市公司行为及其影响,为监管层制定相关政策提供有利依据。 相似文献
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本文考察了地理邻近性、会计准则差异对分析师行为的影响,具体关注以下两个问题:国内分析师在预测本地上市公司盈利上是否比海外分析师有优势?这种优势是源于地理邻近性还是会计准则差异?通过对比会计准则前后国内外分析师盈余预测准确度的差异发现:在会计准则变革以前,国内分析师比海外分析师预测准确度更高;会计准则变革虽然使国外分析师面临的会计准则差异减少或消失,但国内分析师的预测优势仍然存在,只是这种优势的程度显著减少了。这些结果意味着,地理邻近性和会计准则差异都是解释国内分析师比海外分析师具有预测优势的重要因素。 相似文献
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本研究考察了新会计准则对股票价格的影响。以与2006年年报同时披露的"新旧会计准则股东权益差异调节表"为对象,研究发现股票价格虽与新会计准则下股东权益的总额变化不相关,但将股东权益变化信息分为三类后,与未被市场预期且和未来收益相关的信息显著正相关。这一研究结果不仅表明新会计准则能对估值产生影响,而且揭示了市场能够在一定程度上区分新会计准则所带来的形式和实质的变化。 相似文献
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业绩预告信息对分析师预测行为有影响吗 总被引:2,自引:0,他引:2
本文考察了业绩预告披露的形式、精度等特征对分析师跟踪数量、预测误差和预测分歧度的影响,实证结果发现:相对于定性业绩预告,发布定量业绩预告的公司以及闭区间宽度较小的公司其跟踪的分析师数量较多,预测误差和分歧度也较低。这些结果意味着,作为一个重要的信息来源,上市公司业绩预告的形式和质量显著影响了分析师的预测行为。研究结论不仅有助于监管部门了解业绩预告政策对资本市场参与者的现实影响,而且也为业绩预告是否影响投资者行为的相关研究提供了新的经验证据。 相似文献
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本文通过对新会计准则实施前后非金融类上市公司的盈余管理行为进行研究后发现,在新会计准则实施后,企业的盈余平滑行为增加了,并且更多地表现出为负的较小盈余通过一些利润操纵手段变成正的较小盈余的倾向。在用应计项进行盈余管理方面,企业在新会计准则实施后的平均可操纵性应计利润的绝对值明显大于新会计准则实施前。上述指标表明,新会计准则实施后,上市公司的盈余管理行为并没有减少,反而有所增加。本文期望通过这一结论为后续的会计准则改革和上市公司监管政策的制定提供一些参考。 相似文献
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