改进《会计学原理》教材的几点建议

《会计学原理》是会计的入门教材，对会计的初学极为重要。多年来，经过专家学的不懈努力，《会计学原理》教材日益完善。但笔在教学实践中，深感现行《会计学原理》教材仍存在不足之处，为此，提出以下几点建议以供探讨。     

所得税税率变化或开征新税时会计处理之我见

《财会月刊》２００１年第６期刊登了朱明龙同志的《对所得税税率变化或开征新税时会计处理的质疑》一文（以下简称“朱文”），对于税率变化或开征新税时递延法和债务法的处理，朱文均提出了批评，理由是：在递延法下，当时间性差异回转时，因新旧税率不同或因开征新税而形成的转回的差异的已实现纳税影响与转出的递延税款之间的差额，计入了回转期间的所得税费用。在债务法下，当得知税率变动或开征新税时，要对递延税款进行调整，调整金额则计入调整当期的所得税费用。由于回转期间与调整期间均不是原时间性差异产生的期间，所以朱文认为，这两种做法均不符合权责发生制和收入费用配比原则。对此，笔者有不同的看法。债务法下，当时间性差异出现时，要以预计它回转时的税率（而不是以现行税率）来计算其纳税影响，计入所得税费用和递延税款。这样，递延税款就能真实反映由本期已发生的业务所造成的未来应交所得税金额或可抵缴的所得税金额。不仅如此，而且计入了本期的所得税费用也是其应付的金额。既然时间性差异的纳税影响要在以后差异回转时实现，那么就要以以后回转时的预计税率来计算其纳税影响，以求和实现额一致，并由本期承担。因此，债务法本质上是符合权责发生制和收入费用配比原则的。当有...     

可供出售金融资产转为持有至到期投资的会计核算

可供出售金融资产在一定的条件下可以转为持有至到期投资。会计准则对这种转换的会计处理作了原则性的规定，但来给出具体处理方法，本文对此进行探讨。     

增值税“免、抵、退”计算和会计处理的通俗解释

出口产品增值税“免、抵、退”的计算和会计处理,对许多会计实务工作者来说是一个难题,很不容易理解。本文试图对出口产品增值税“免、抵、退”的计算和会计处理作出通俗的解释,以期对广大会计实务工作者有所帮助。     

增值税核算方法的分析

一般纳税人的增值税核算,涉及内容繁多,包括多种处理方式,常使人感到棘手.本文试图分析其核算思路,以利于正确地贯彻税法.     

西方合伙人之间分摊损益的几种方式

西方合伙人之间分摊损益的几种方式上海外国语学院蒋季奎合伙人之间的损益分摊要做到公平合理，关键是选择好分摊损益的标准。通常人们总以为应按出资额比例来分摊。但资本并非是经营成功的唯一促成因素，所以按出资额分配并非在任何情况下都是合理的。另一方面，按资本额...     

允许税前扣除的贷款准备金的纳税调整

根据税法规定,企业在计提各项资产减值损失时要做纳税调增,转回时做纳税调减。很多企业在所得税汇算清缴,常常会发生错误。本文以建设银行贷款为例说明允许在税前扣除的资产准备金的纳税调整过程。     

会计错误更正、会计原则变更和会计估计变更探析

一、关于会计错误更正会计错误更正是指对于错记、错报或漏记漏报会计事项在帐务上失误的纠正。“错”是指不符合公认会计原则的要求。本期发现的以前时期出的错误,其影响延续至今,必须纠正。纠正中如果需要调整所有者权益金额的,要将“责任”归于以前,调整本期期初的所有者权益。例如,某企业在1996年初购入固定资产一项计100000元,估计寿命10年,无残值,拟用直线法折旧,但记账时误将100000元全数记入费用,并在此后一直未提折旧。1999年中发现了这项错误,该企业适用所得税率为40%。对这项错误,其延续的影响应考虑到1999年年初为止。因为1999…     

谈谈流动负债的定义

我国目前把流动负债定义为：“将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务”。而西方则将它定义为：‘前要动用现存的流动资产或产生新的流动负债来偿还的债务。”表面上看来，似乎我国的定义简单而明确，西方的定义有些晦涩。但仔细观察，就可发现，前方的定义实质上更为准确。西方对于流动负债的定义实际上包含着下列两层意思：1．结合西方对流动资产的定义，可谁知流动负债的期限也是指在一年或超过一年的一个营业周期。2．流动负债是需要动用现存的流动资产或产生新的流动负债来偿还的债务。一项负债必赖同时满足这两项要求，才能…