总、分所一体化模式下的质量监管方式探讨

《会计师事务所分所管理暂行办法》第四条规定:“会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一.”合并后的会计师事务所如何在“做强做大”目标下做好业务质量控制,保证质量控制目标的实现,除了需要制定统一的执业标准和质量控制政策及程序、配备具有专业胜任能力的质量监管人员,以加强执业活动全过程的质量控制和风险管理之外,总、分所一体化模式下的质量监管方式问题也将是合并后会计师事务所面临的现实问题之一.     

会计师事务所资源整合问题探讨——吸收合并方式下

在中注协推出会计师事务所做大做强的战略指引下,事务所合并浪潮涌现。主要分析了会计师事务所合并的动因,指出在吸收合并方式下事务所总所和分所之间的资源整合问题,从总分所管理角度提出事务所在执业标准和质量控制等方面的改进建议,进一步提高分所的审计质量,真正实现我国会计师事务所事业的发展壮大。     

影响会计师事务所规模的因素分析

文章以中注协公布的会计师事务所综合评价前百家为样本,利用其相应的信息数据,探究影响事务所发展的主要因素,同时通过对国际四大和国内事务所的数据对比,为如何发展壮大我国事务所提供思路。实证结果表明,会计师事务所的做大做强与注册会计师素质、事务所的地区分布、分所数量显著正相关;但与国际四大相比,国内事务所在注册会计师素质、从业人员专业构成方面仍然存在显著差异。     

“四大”会计师事务所开设分所与审计质量

“四大”会计师事务所在中国开设分所对中国审计市场产生了深远影响,特别是对审计质量的影响值得关注。基于此,以2008—2021年间中国资本市场A股上市公司为研究样本,实证检验“四大”会计师事务所开设分所对审计质量及其经济后果的影响。研究发现：“四大”会计师事务所开设分所能够显著提高审计质量;区分事务所类型和分析师关注度发现,“四大”会计师事务所开设分所对审计质量的促进作用在本土会计师事务所和分析师关注度较低的企业中更加明显;进一步研究表明,“四大”会计师事务所开设分所提高了审计效率,降低了审计定价,“四大”会计师事务所在中国开设分所具有积极的正向影响。研究结论为“四大”会计师事务所进入中国审计市场的积极效应提供了经验数据支持,为优化和完善中国审计市场提供了理论参考。     

寻求跨界融合之美

2000年复旦大学财务系毕业,获得学士学位后,我在安达信会计师事务所及普华永道会计师事务所上海分所审计部任职3年,从事各类上市、非上市、中资、外资和合资企业的年度审计和尽职调查,涉及金融、制造、旅游、服务等行业。     

会计师事务所分所审计与审计质量——基于制度变迁与文献归纳

本文分两条线对我国会计师事务所分所层面的审计进行文献回顾:一是以我国历次关于会计师事务所分所层面的制度变迁为线索,梳理出历次制度变迁的逻辑关系;二是以现有关于分所审计对审计质量影响的文献为线索,梳理出在分所层面研究审计质量更具有现实意义,以及分所审计的审计质量与事务所整体质量呈负相关关系,并进一步解释了原因。     

会计师事务所内部管理问题分析

会计师事务所内部管理问题重重，“保牌式”合并以及缺乏有效的外部监管、法律风险较低等都是造成这些问题的原因。鉴于此，从加快《注册会计师法》的修订以及严格法律责任、提高内部管理效率等方面入手，方可解决会计师事务所内部管理混乱的问题。     

会计师事务所分所管理问题分析

本文由会计师事务所近年并购浪潮及财政部新发布的《会计师事务所分所管理暂行办法》入手,对现今会计师事务所分所管理中存在的问题进行分析,并提出相应对策。     

基于微观个体的独立审计供给行为研究综述

会计师事务所的组织形式、生产过程以及产品特征,都表明审计供给方存在明显的异质性。有必要对个人微观层面开展深入细致的分析。本文重点梳理了注册会计师个人执业行为的主要因素,从分所和审计师个人团队这一微观视角切实掌握研究进展实际情况。     

分所设立模式影响审计质量吗?

目前中外审计学界针对会计师事务所的分所维度问题研究相对不足,基于我国证券业务资格会计师事务所的分所设立数据,考察不同模式设立分所如何影响审计质量。研究结果表明：相较于“直营”模式设立分所,“加盟”模式设立分所的审计质量整体较低。进一步剖析发现：在时间维度上,“加盟”模式与“直营”模式设立分所的审计质量差异现象主要存在于分所设立早期（前三年）;在空间维度上,基于规模效应视角与质控管理视角,事务所一体化治理水平越高,越能够缓解“直营”模式与“加盟”模式设立分所的审计质量差异,尤其是保障“加盟”模式设立分所的审计质量。本研究从设立模式的新视角拓展了分所治理问题研究,可为监管部门指引会计师事务所完善分所治理机制提供科学依据。