采用纳税影响会计法的几个实务问题

1．采用债务法时，时间差异的所得税影响金额按照现行所得税率计算确认，但如果企业已知本期发生的时问性差异在今后转回时的所得税率，则时间性差异可以按照预计今后的所得税率计算对所得税的影响金额。例如。某企业按规定在开业的第一、第二年免缴所得税，第三年开始按照33％的所得税率交纳所得税。如果该企业在第一年和第二年每年产生应纳税时间性差异12000元，并且该时间性差异在第一年全部转回，则该企业在第一、第二年产生应纳税时间性差异时。应当按照33％的所得税率计算其对所得税的影响金额，即至第二年未遂延税款贷方余额为7920元(24000×33％)，待第三年转回时再按照33％(假如所得税率不变)的所得税率转回递延税款贷方金额7920元。     

上市公司实际所得税率影响因素分析

上市公司实际所得税负担一直是大家关注的问题，而且由于税法规定的扣除项目与会计处理不完全相同，加之税收优惠、合并等原因，使企业实际纳税额与会计利润之比不同于其适用的法定税率。本文采用上市公司数据，对影响公司实际税率的因素做了分析。     

我国房地产行业实际所得税率影响因素研究

上市公司的实际所得税负一直备受关注,尤其房地产行业是国民经济的支柱性产业,加上税收负担很高,更是各方关注的焦点.本文通过多元回归分析研究了房地产行业实际所得税负的相关影响因素,结果发现房地产企业实际所得税率同资产回报率、公司规模显著负相关,而与资产负债率和资本密集度没有显著的正相关关系.     

个税改革：蜗牛的速度

2月27日,温家宝总理在回答网友提问时,率先披露了国务院将讨论决定提高个税免征额的消息。3月1日,国务院常务会议上原则通过了个税修正案（草案）,不仅要提高工资薪金免征额,还要调整工资薪金所得税率级次级距,并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。     

税收对中国投资的影响

本文在Robert E.Hall和John B.Taylor的含有持久税收政策变化的投资函数模型基础上,以含有税收政策变动的资本租赁价格公式:Rk=[(R d)PK](1-Z)/(1-u)作为切入点,把资本租赁价格引入投资函数,研究税收政策对投资的影响,创新性地得出了影响中国投资的税收乘数为(1-Z)/(1-t),并用它分析了中国现行的对资本收益征税和降低资本成本的税收政策,认为中国现行的税收政策对资本收益征税的负面影响大于降低资本成本的正面影响,在一定程度上,抑制了正常的投资水平,不利于中国经济的发展。通过与美国的税收优惠政策比较,找出差距与不足,得出三个政策含义:1.普遍实行企业固定资产投资的加速折旧政策;2.加大使用投资税收抵免政策的力度;3.统一内外资企业的所得税率,适当降低企业所得税率并采用累进税制,促进中国经济持续均衡地发展。     

媒体速览

爱尔兰的沉沦 爱尔兰在上世纪80年代末之前，一直没有很好的发展机会。随着英特尔、戴尔和微软等跨国企业看中了它有受过良好教育的劳动力．以及只有12．5％的企业所得税率而纷纷在当地投资，爱尔兰由此逐渐走上兴旺之路。外国企业对建筑物的需求刺激了房地产业市场，爱尔兰变得越来越富有。     

银行业税负减轻银行股将受惠

近期中国银监会主席刘明康公开呼吁：根据目前我国银行税制存在的问题．应推行审慎的财税政策。合理减轻银行业税费负担。建议适当降低甚至取消银行营业税，建立统一中外银行所得税率，并按照国际通行的财务会计准则．修改银行业的所得税扣除项目．下放银行“呆坏账核销”利润管理权，有效解决抵债资产评估、变现过程中有关税费负担不科学的问题。     

两税合并内外双赢

内外资企业所得税率合并是中国税制改革的重点，其会不会对中国招商引资形势构成威胁是各方争论的焦点。争论之外。外资企业早有避税措施，有关各方需加以防范。     

新税法的市场效应

2007年3月16日上午，十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称”新税法”）明确规定：内外资企业所得税率统一为25％，并且扩大了税前扣除标准．缩小了税基，企业实际税负将低于25％的名义税率。这将对市场各方带来什么样的影响呢？哪些行业企业会受益呢？