消费税收入归属之问:为何不宜地方化北大核心CSSCI

消费税的收入归属与其自身特质以及国家财政体制密切相关。当前的消费税改革,在收入归属上仍应坚持中央税的基本定位,其主要原因在于消费税所担负的经济调控功能以及地域税源上的巨大差异。消费税无论作为共享税还是地方税都是地方化的表现,而消费税地方化,虽然能够在一定程度上补充地方的财政收入,但同时也弱化了中央的财政调控能力,并且进一步加剧了地区财政不均衡。在我国社会主要矛盾已经发生转变,以及财政事权与支出责任改革着重强化中央事权的背景下,消费税更加不宜地方化。     

“营改增”进入新阶段

今年政府工作报告明确,从5月1日起,我国将全面实施"营改增"。至此,自1994年分税制改革以来最重要的一次税制改革即将全面落地。5月1日开始的全面推开"营改增"试点,主要内容是"双扩":一是将试点范围扩到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,实现增值税对货物和服务的全覆盖,试点完成后营业税将退出历史舞台;二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,比较完整地     

分税制下共享税比例分成探讨

分税制是根据事权与财权相统一的原则按税种划分财政收入,以确定中央政府和地方政府间财政分配关系的财政管理体制.本文重点探讨分税制下共享税的比例分成问题以及中央政府如何建立有效的激励机制进一步完善我国分税制的抉择与对策.     

我国个人所得税应适时划归中央税

个人所得税作为地方性税收,既不利于社会主义市场经济的正常发展,也不符合国际惯例,因此,适时的将个人所得税由地方划归中央是十分有必要的,也是可行的.并且,就这项改革的实现途径而言,先采用共享税的形式作为中间过渡,当是首选.     

我国当前成品油消费税改革的方案选择

2014年底、2015年初我国连续三次提高了成品油消费税的单位税额,对外释放出中国将借助消费税杠杆作用,强化节能减排效应的明确政策信号。本文围绕我国当前成品油消费税改革的五种方案,分析了当前成品油消费税方案选择需要思考的三个重点问题,进而提出当前我国成品油消费税改革应该采取"先完善现行税制,再构建多环节征收"的两步走策略。     

基于政府行为策略的共享税模式选择分析

在不同的共享税模式和经济发展水平差异下,中央政府和地方政府具有不同的行为策略。从共享税模式选择的国际统计来看,也验证了这一结论。在我国,共享税应主要采取比例分享模式。为了降低政府间不同行为策略所产生的目标背离,今后可以考虑适当降低共享税的比例,并发挥比例分享模式下集权型财政体制的优势,适时采用附加税模式,适度赋予地方政府税收立法权,并保持政策相对稳定性。     

全面“营改增”后增值税收入地区间横向分配机制研究

"营改增"既是央地收入的一次纵向调整,也是地区间收入的一次横向重新分配。在考虑"营改增"带来效率提高的同时,应理性估计增值税地区间横向分享调整带来的影响。本文在梳理增值税收入地区间横向分配的运行机理以及横向分配度量方法选择的基础上,对全面"营改增"及随即实施的国发[2016]26号文件增值税收入央地分享过渡方案进行了模拟测算,发现无论是从东中西三大区域还是分省份都存在增值税收入由经济欠发达的中西部地区向经济发达的东部地区转移的大规模逆向流动,全面"营改增"及增值税收入央地分享过渡方案加剧了增值税收入地区间逆向分配,由此引发一系列问题。在借鉴国际上解决增值税收入地区间逆向分配问题的成功经验并结合我国具体实际基础上,提出后"营改增"时代增值税收入逆向地区分配问题的解决策略。     

我国税收管理体制的改革研究——兼论我国税收成本的体制性因素及其优化

一、我国税收管理体制的现状与问题(一)现行税收管理体制的特点及其所发挥的积极效应。1994年建立起来的税收管理体制,经过近15年来的运行,其积极     

中央和地方间共享税比例的财政体制博弈模型

我国财政体制具有多层规划特征,中央与地方政府间存在利益博弈关系。本文运用多层规划和博弈论方法,以共享税比例和中央对地方的转移支付为变量,建立中央与地方政府间的财政体制博弈模型。模型分析得出,当地方政府获得的共享税比例增加时,地方的税收努力水平也将提高,但提高的速度减慢;为适应政府职能或支出责任向中央政府集中的趋势,中央政府可以适当提高其共享税所占比例,同时增加对地方政府公共服务均等化的财力转移支付,以实现效率和公平的统一。由此,中央政府通过选择最优的共享税比例和转移支付水平,以形成对地方政府更合理的参与约束和激励约束,并为实现公共服务均等化提供财力保证和体制保障。