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| IFRS自愿采纳与强制采纳之盈余质量比较——以欧盟上市公司为例 | |
| 作者姓名： | 陈辉发 蒋义宏 陈超 |
| 作者单位： | 上海海事大学经济管理学院;上海财经大学会计与财务研究院/会计学院;中国国际金融有限公司投资银行部 |
| 基金项目： | 国家自然科学基金资助项目(项目批准号:70872067);上海市教育委员会科研创新项目(项目批准号:12YS068);上海海事大学科研基金项目(项目批准号:20110062) |
| 摘 要： | 以2004年以前自愿采纳国际财务报告准则(IFR S)且具有独特制度背景的欧盟15国上市公司为研究样本,对这类公司在2005年欧盟强制所有上市公司采纳IFRS以后盈余质量是否有了进一步提高进行了研究。研究发现,2004年以前自愿采纳IFR S的公司更少地进行微利盈余管理,具有更低的截面操纵性应计利润绝对值,这说明欧盟强制采纳IFR S后显著提高了自愿采纳IFRS公司的盈余质量。上述结论表明,IFRS这一制度安排由国家法律强制执行比纯粹依靠公司自我执行效果更优,这为尚未采纳或正在考虑采纳IFRS的国家提供了一条关于IFRS采纳方式的现实路径。 |
| 关 键 词： | 国际财务报告准则 自愿采纳 强制采纳 盈余质量 欧盟 |
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