权益法下被投资企业回购股份时投资企业的核算

权益法下当被投资企业回购股份时，其回购对象可以是仅限于投资企业，或投资企业以外的其他股东，甚至可以是所有股东。但各种情形的会计处理又因被投资企业回购价格大于、等于或小于回购前每股净资产账高价值而有所不同。在此种背景下，对于投资企业的会计处理，现行会计准则及应用指南并未作出明确规定，本文拟就此问题进行探讨。