资产减值会计的改进——基于公允价值会计和资产负债观

公允价值会计是建立在资产负债观基础上的一种会计计量方式，其会计目标是提高会计信息的相关性，而资产减值会计建立的基础是会计的谨慎性原则。会计理念的不同导致现行的资产减值会计与公允价值会计和资产负债现在某些方面是分离的。所以有必要将资产减值会计与公允价值会计在资产负债观的基础上统一。本文提出一个新的观点：应当将资产减值会计建立在公允价值计量的基础之上，按公允价值计量资产的期末价值，并将其计量的差额应当记入“资本公积——资产重估”当中，即直接记入资产负债表，而不是利润表。