试论合并会计报表编制理论

合并财务报表理论的选择是合并报表后续编制的基础,现行的合并报表编制理论有:所有权理论、实体理论、母公司理论。本文对现行主流的三大合并报表理论进行比较分析,了解其在合并财务报表编制目的、合并范围、合并服务对象以及合并会计处理的不同,并引入实例,对比三大理论下的合并和抵消分录。