会计准则制定:以原则为基础还是以规则为基础 |
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作者姓名: | 陆德明 邱昱芳 |
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作者单位: | 中国证监会会计部,北京100032 |
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摘 要: | 会计准则按其制定基础的不同分为以基本原则为基础(prinicples-based)的会计准则体系和以具体规则为基础(rule-based)的会计准则体系。前以国际会计准则和英国的会计准则为代表,后以美国的会计准则为代表,美国一系列财务造假案件的爆发,引发了会计界对两种基础敦优敦劣的争论。本从财务会计的根本目标出发,对两种基础的利弊进行分析,并结合美国最新改革动向,对我国会计准则的制定究竟应采取何种基础作了一些探讨。
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关 键 词: | 会计准则 财务报告 目标 美国 改革 |
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