新审计报告准则实施能抑制公司避税行为吗

新审计报告准则是我国审计报告制度的重要革新，其备受学术界和实务界的关注。本文以2017～2019年我国A股上市公司为样本，考察新审计报告税收关键审计事项披露对公司避税行为的影响。研究发现，税收关键审计事项对公司避税行为具有明显改善效果。进一步地，当关键审计事项执行力度越大、关键审计应对事项中明确涉及与治理层沟通信息、利用技术（税务）专家工作对税收事项决策时，税收关键审计事项对公司避税行为发挥更强的治理效用。从公司信息环境来看，税收关键审计事项对公司避税行为的治理作用在信息透明度较低的公司中更显著；从公司所处税收征管环境来看，在税收征管强度较低地区的公司中，税收关键审计事项对公司避税行为的监管效用更明显。