金融危机背景下对公允价值会计的再思考

一、金融危机背景下的公允价值自美国次贷危机引发的全球性金融危机以来，对公允价值的批评不断高涨，认为公允价值的应用是导致金融危机的罪魁祸首，银行不适宜运用公允价值计量。公允价值会计具有顺周期效应，市场形势好时，容易助长泡沫，而在市场不好时，又会使情况变得更糟糕。在当前情况下，因公允价值的应用导致了金融系统数千亿的资本的蒸发，银行贷款能力迅速萎缩。在此背景下，一些财务报表编制者也围绕着公允价值会计问题不断向国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会提出责问和修改要求。